甲君欲將價值900萬元之不動產移轉於其子乙，為節省贈與稅之負擔，經人指點，由甲先向金融機構辦理貸款600萬元，並將貸得之資金存3個月期之定期存款。嗣後甲與乙訂立贈與契約，約定上開貸款由受贈人乙承擔，致申報不動產贈與時主張承擔債務600萬元自贈與總額中扣除。
南區國稅局指出，遺產及贈與稅法第21條規定，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與總額中扣除。本案國稅局依契約約定承擔債務內容，准其自贈與總額中扣除受贈人承擔債務600萬元，核課贈與稅，並同時列管受贈人清償貸款本息之情形。嗣後發現該貸款係由父親之定期存款提前解約繳付，致查獲本案甲君藉由安排貸款作為贈與附有負擔，減少贈與稅，因資金流程明確，乃據以補徵甲君贈與稅。
國稅局呼籲，自贈與總額中扣除之負擔，以具有財產價值，業經履行或能確保其履行者為限，倘受贈人無資力或承擔債務嗣後係由贈與人清償者，經查獲將遭補稅，納稅人勿心存僥倖。
審查二科 陳股長 (06)2223111轉8042
財政部臺灣省南區國稅局 2010/7/27
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