公設保留地信託-要課遺產稅

錯誤規劃弄巧成拙！台北市國稅局發現，有民眾生前將公共設施保留地成立自益信託，結果死亡後反而不能享有公設地免課遺產稅優惠，不僅如此，若繼承人漏報該筆遺產，還要被處以罰鍰。

依遺產及贈與法第3條之2第2項規定，信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分課徵遺產稅。因此，信託財產必須要繳納遺產稅。

台北市國稅局副局長周賢洋昨（8）日表示，根據都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地應自遺產總額中扣除。

但被繼承人生前將其名下不動產成立自益信託，繼承人在申報遺產稅時，仍應將該筆遺產申報為信託利益，並繳納遺產稅。即使該筆交付信託的土地是公共設施保留地，但因已經成立信託，就不得主張自遺產總額中扣除，必須按土地的公告現值計算遺產價值。

台北市國稅局近日查核遺產稅案件，發現被繼承人甲君在97 年10月間，將名下的土地成立自益信託，並辦妥過戶登記，直到甲君98年5月死亡時尚未解約。甲君繼承人申報遺產稅時，將該筆遺產列入土地項下，並主張這筆土地是公設地，應自甲君的遺產總額中扣除。

不過，台北市國稅局認為，該公設地已在97年10月成立自益信託，並於地政機關辦妥過戶登記，財產的型態已由「土地」轉變為「信託利益」，不適用都市計畫法第50條之1規定，判定繼承人不可扣除公共設施保留地扣除額。

周賢洋提醒，被繼承人生前如有將其財產交付信託，且因已辦妥過戶登記，因此被繼承人的財產歸屬資料清單中，不會列出財產，繼承人申報遺產稅時別忘記將該筆信託財產列入遺產總額中申報，以免漏報受罰。

【2010/07/09 經濟日報】