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2024年6月5日 星期三
記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
113年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
113年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項
一、薪資所得：
(一)有填報免稅額申報表-薪資按下列二種方式擇一扣繳
：
1.按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之
。
2.按全月給付總額扣取百分之五。
(二)未填報免稅額申報表-應依各類所得扣繳率標準第二
條第一項第一款第二目規定，按全月給付總額扣取百
分之五。
(三)薪資所得依本辦法規定，每月應扣繳稅額不超過新臺
幣二千元者，免予扣繳。
二、兼職所得及非每月給付之薪資：
(一)兼職所得及非每月給付之薪資(如獎金、津貼、補助
費…等)，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳，免併入
全月給付總額扣繳。
(二)兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人按給付額
扣取百分之五。
(三)兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人每次給付
金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬
者之起扣標準(113年為88,501元)者，免予扣繳。
本表僅 居住者 適 用 | 107-110年 | 111-112年 | 113年 | |
薪資 | 填 報 免稅額申報表 | 查表--起扣點 為84,501元 | 查表--起扣點 為86,001元 | 查表--起扣點 為88,501元 |
未 填 免稅額申報表 | 按全月給付總額扣取5%（起扣點為40,020元） | 按全月給付總額扣取5%（起扣點為40,020元） | 按全月給付總額扣取5%（起扣點為40,020元） | |
兼職所得及非每月給付 | 按給付額扣取5%，且起扣點為84,501元 | 按給付額扣取5%，且起扣點為86,001元 | 按給付額扣取5%，且起扣點為88,501元 | |
2024年5月14日 星期二
醫藥費及生育費支出報稅時不一定都能扣除
財政部南區國稅局表示，民眾申報綜合所得稅若選擇採列舉扣除額，於列報醫藥及生育費時，要留意所得稅法規定條件，並不是所有的支出都可以列報扣除。
所得稅法第17條第1項第2款第2目之3有關綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。
該局舉例說明，甲君申報111年綜合所得稅時，列報受扶養子女的醫藥費扣除額30萬元，包含A私立醫院醫藥費25萬元及B私人診所醫藥費5萬元。經國稅局查核，A私立醫院醫藥費25萬元，已受有保險給付5萬元，僅准列報20萬元，而B私人診所非屬全民健康保險特約醫療院、所，也非屬經財政部認定會計紀錄完備正確之醫院，甲君支付該診所之費用不符合前開稅法規定，不得列報扣除，因此核定其醫藥費扣除額總計20萬元。
南區國稅局特別提醒，納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院，才能於申報綜合所得稅時列舉扣除，且受有保險給付部分，不能列報扣除；如給付非屬全民健康保險特約之醫院，民眾可上該局官網首頁>主題專區>稅務專區>綜合所得稅>綜合所得稅報稅專區>重要資訊，查詢是否為經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院，俾列報之醫藥及生育費符合所得稅法規定要件。如有相關問題，可撥打免付費服務電話0800-000321洽詢。
法務組 涂稽核 06-2223111分機8123
財政部南區國稅局 2024-05-14
2024年5月10日 星期五
機關團體經主管機關查明同意之結餘款應於次年度起算4年內依使用計畫執行完畢，以符合免稅要件
財政部北區國稅局表示，依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準（下稱免稅標準）第2條第1項第8款第2目規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）用於與其創設目的有關活動之支出，低於基金每年孳息及其他各項收入60％且當年度結餘款超過新臺幣50萬元者，得就該結餘款編列用於次年度起算4年內經主管機關查明同意之使用計畫，以符合免稅標準要件。另依免稅標準第2條第4項規定，使用計畫支出項目、金額或期間有須變更之情形，機關團體最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意；變更前、後之使用計畫仍以同條第1項第8款第2目之4年為限。未依限使用完竣者，稽徵機關將依免稅標準第2條第5項規定，就當年度全部結餘款依法課稅。
該局舉例說明，轄內某協會107年度用於與其創設目的有關活動之結餘款335萬元，已編列使用計畫並經主管機關查明同意，111年度為其使用計畫最後年度，該協會因未能依其使用計畫於111年度使用完竣，致未符合免稅標準規定，該局就其全部結餘款補稅67萬元。
該局特別提醒，機關團體如有屬109年度經主管機關查明同意之結餘款，應注意於113年12月31日前全數使用完竣，以符合免稅標準規定。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
營所稅組 張股長（03）3396789轉1320
財政部北區國稅局 2024-05-10
營利事業申報未分配盈餘減除彌補以往年度之虧損，須經實際彌補始得列為減項
財政部北區國稅局表示，依所得稅法第66條之9第2項第1款規定，營利事業彌補以往年度之虧損，可列為計算未分配盈餘之減除項目，惟虧損之彌補，按公司法第20條規定，應提請股東會同意或股東常會承認，並依商業會計處理準則第29條第2項規定，俟股東同意或股東會決議後列帳，始得列為該所得年度未分配盈餘之減除項目。
該局進一步說明，所稱「彌補以往年度虧損」，依所得稅法施行細則第48條之10第1項規定，係指營利事業以當年度之未分配盈餘「實際彌補」其截至上一年度決算日止，依商業會計法、證券交易法或其他法律有關編製財務報告規定處理之待彌補虧損數額。
該局舉例說明，甲公司110年度帳載稅後淨損為100萬元，該局於112年間查獲甲公司漏報110年度營業收入200萬元，致漏報稅後淨利160萬元，經核定甲公司110年度未分配盈餘為60萬元及應加徵5％營利事業所得稅3萬元（=60萬元*稅率5％）並處以罰鍰。甲公司主張其109年度資產負債表帳載累積虧損尚有100萬餘元，欲以上開核定之110年度未分配盈餘60萬元彌補虧損，惟經審核甲公司110年股東會議事錄，並無彌補虧損之決議事項，甲公司未依法定程序於盈餘年度之次（111）年度彌補以往年度虧損數額，自無實際彌補虧損之行為，不得列為未分配盈餘之減除項目。
該局提醒，營利事業辦理未分配盈餘申報，列報減除彌補以往年度之虧損，非僅以帳載列有以往年度虧損即可，尚須依法定程序有實際彌補之行為，始得列為減除項目。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
營所稅組 劉股長（03）3396789轉1330
財政部北區國稅局 2024-05-10
2024年5月9日 星期四
子女學校註冊繳交的宿舍費或校外租屋費，可以申報列舉扣除
民眾子女在外求學，112年度學校註冊時所繳交的宿舍費，或在校外租屋支付的租金支出，可於今（113）年5月份辦理112年度綜合所得稅結算申報時列舉房屋租金支出。
財政部高雄國稅局表示，112年度綜合所得稅列舉扣除之房屋租金支出，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以新臺幣（下同）12萬元為限；但申報有購屋借款利息者，不得扣除。
該局舉例說明，王先生兒子就讀國內甲大學，112年度註冊繳交宿舍費1.5萬元，未在教育學費特別扣除額項下（每人每年扣除額以2.5萬為限）列報部分，且亦無列報自用住宅購屋借款利息，可憑註冊時所繳交的宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本，列報房屋租金支出列舉扣除額1.5萬元；若在校外租屋，則請提供租賃契約書及支付租金證明影本作為佐證文件。
民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站 〈https://www.ntbk.gov.tw/〉 利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
苓雅稽徵所 陳妍岺 股長（07）3302058分機6270
撰稿人：許文馨（07）3302058分機6287
財政部高雄國稅局 2024-05-09
「產後護理之家」與「坐月子中心」辦理稅籍登記課徵營業稅釋疑
產後身體調理的方式很多種，除了在家請月嫂或外送月子餐，也有坊間很多的產後護理之家與坐月子中心為產婦及新生兒提供產後調理及照護。
財政部高雄國稅局表示，產後護理之家除了和坐月子中心一樣都有提供產婦膳食服務及初生嬰兒看護外，另有提供產後護理醫療服務，故產後護理之家與坐月子中心兩者均需辦理稅籍登記。
該局說明，產後護理之家提供之產後護理服務，其中護理費（含護理評估、護理指導及處置等）、醫療診療及諮詢費，係屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款規定免徵營業稅之醫療勞務收入；至於產後護理之家及坐月子中心收取之產婦膳食及初生嬰兒看護等日常生活服務費用，包含住房費、嬰兒奶粉及尿布、清潔衛生用品及一般飲食等，非屬醫療勞務範疇，則應依法課徵營業稅。
該局呼籲，產後護理之家如有醫療勞務以外之收費項目，未依規定開立統一發票申報繳納營業稅者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局分局、稽徵所補報並加計利息補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有相關稅務問題，請撥打免付費服務電話0800-000321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
新興稽徵所 盧美虹股長 （07）2367261分機6470
撰稿人:李欣怡（07）2367261分機6483
財政部高雄國稅局 2024-05-09
2024年5月7日 星期二
茶農銷售非自產自銷茶葉應課徵營業稅
財政部中區國稅局表示，為落實保護基礎農業政策及農民之利益，並提升農產品之附加價值，對於農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物免稅，茶農自產茶菁利用器械設備加工成茶葉後出售，免辦稅籍登記並免徵營業稅，惟茶農除自產自銷茶葉部分外，另購買茶菁加工成茶葉後出售，則應辦稅籍登記並課徵營業稅。
該局舉例說明，茶農阿明有十甲地，每年可生產3萬台斤茶葉銷售，因阿明烘培手法精良，消費者反應熱烈，阿明為增加收入，另自其他茶農購買2萬台斤茶菁加工，該2萬台斤茶菁加工而成的茶葉非屬農民自產自銷，其為應稅商品，應課徵營業稅。
該局提醒，茶農銷售非自產自銷茶葉，未辦理稅籍登記課稅者，在未經檢舉、調查前主動向所轄稽徵機關補辦稅籍登記、補報補繳所漏稅款並加計利息，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。
銷售稅組 郭岱杰（04）23051111轉7528
財政部中區國稅局 2024-05-07
獨資商號變更負責人，前後任負責人應留意各自的營業稅申報時點
使用統一發票的獨資商號如有變更負責人，變更當期前後任負責人應各自依申報期限分別申報及繳納營業稅。
財政部南區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第35條規定，營業稅申報繳納期限為次期（每2月為1期）開始15日內，但是當營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業時，依同法施行細則第33條第1項規定，應於事實發生之日起15日內填具當期營業稅申報書，連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件，申報主管稽徵機關查核。如有應納營業稅款者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
該局說明，個人獨資經營的商號以申請變更負責人的方式，將商號轉讓他人經營，雖然商號的名稱及營業人統一編號未變更，但前後任負責人已分屬不同權利主體，在申請變更的當期，應各自負擔營業稅申報義務。
舉例說明，甲商號原負責人為A君，113年4月6日變更負責人為B君，則甲商號A君應於轉讓之日起15日內（即113年4月20日前），申報113年3-4月期（期間113年3月1日至4月5日）的營業稅；至新負責人B君應依一般營業稅申報繳納期限，於113年5月15日前，申報113年3-4月期（期間113年4月6日至4月30日）的營業稅。
該局提醒，獨資商號變更當期的前後任負責人，應各自依其申報期限依法申報及繳納營業稅，以免因一時疏忽，逾期遭加徵滯報金及滯納金，損害自身權益。
銷售稅組 徐股長 06-2298089
財政部南區國稅局 2024-05-07
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