遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114年1月1日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用！

 財政部高雄國稅局說明，遺產稅及贈與稅「課稅級距金額」上次調整年度為106年，114年適用之消費者物價指數與106年適用之指數相較，上漲12.42%，已達應調整標準10%，故按上漲幅度調整；至遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額已分別於111年及113年調整，114年適用之消費者物價指數相較該2年度指數，未達應調整標準，因此本次不予調整。調整前、後的課稅級距金額如下表：

                                                                                                       單位：新臺幣元

事實發生日期		106.5.12~113.12.31（調整前）	114.1.1以後（調整後）
稅目	稅率	遺產/贈與淨額	遺產/贈與淨額
遺產稅	10%	5,000萬以下	5,621萬以下
	15%	超過5,000萬~1億	超過5,621萬~1億1,242萬
	20%	超過1億	超過1億1,242萬
贈與稅	10%	2,500萬以下	2,811萬以下
	15%	超過2,500萬~5,000萬	超過2,811萬~5,621萬
	20%	超過5,000萬	超過5,621萬

該局特別提醒，因遺產稅、贈與稅申報日與繼承或贈與行為發生日通常有時間上的落差，繼承事實或贈與行為發生在114年1月1日以後的遺產稅及贈與稅案件才適用調整後的課稅級距金額，如果發生在113年12月31日以前，而納稅義務人在114年1月1日以後向國稅局申報，仍應按調整前的課稅級距金額申報課稅，如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

綜所遺贈稅組 顏伶如  股長（07）725-6600分機7280
撰稿人：廖雋宜（07）725-6600分機7295
財政部高雄國稅局 2025-02-21

公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額

財政部公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（下稱遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下：
一、遺產稅
（一）免稅額：新臺幣（下同）1,200萬元。

（二）課稅級距金額：
１、遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。

２、超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。

３、超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。

（三）不計入遺產總額之金額：
１、被繼承人日常生活必需之器具及用具：89萬元以下部分。

２、被繼承人職業上之工具：50萬元以下部分。

（四）扣除額：
１、配偶扣除額：493萬元。

２、直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。

３、父母扣除額：每人123萬元。

４、重度以上身心障礙特別扣除額：每人618萬元。

５、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。

６、喪葬費扣除額：123萬元。

二、贈與稅
（一）免稅額：每年220萬元。

（二）課稅級距金額：
１、贈與淨額2,500萬元以下者，課徵10％。

２、超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％。

３、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。

財政部表示，依遺贈稅法第12條之1第1項規定，上開遺產稅、贈與稅之各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整的指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整之；因108年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準，均免予調整。

上述公告金額適用於108年發生之繼承或贈與案件，公告內容可至該部賦稅署網站（http://www.dot.gov.tw），點選「公開資訊\賦稅法規\行政規則\遺贈稅法相關法規\108年遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及扣除額之金額」項下查閱。

羅科長珮儒 (02)23228147
財政部賦稅署 2018-12-21

2017-05-17：遺產及贈與稅稅率自106年5月12日起改採10%、15%、20%三級制

總統已於106年5月10日公布修正遺產及贈與稅法部分條文，將遺贈稅稅率結構由單一稅率10%調整為三級累進稅率，分別為10%、15%及20%，自修正生效日(106年5月12日)起發生之繼承或贈與案件，適用修正後稅率規定，如附表所示：

南區國稅局舉遺產稅為例說明如下：被繼承人Ａ君於106年5月16日死亡，假設其遺產總額減除免稅額及各項扣除額後之課稅遺產淨額為6,000萬元(假設可扣抵稅額0元)，則其應納遺產稅額為650萬元(6,000萬×15%－250萬）。

另贈與人於修法前已有前次贈與行為，修法後再次贈與，則本次應納稅額尚須考量「新舊制差額調整金額」註，舉例如下：贈與人Ｂ君於106年3月2日贈與兒子銀行存款3,220萬元，經核定減除免稅額220萬元後之贈與淨額為3,000萬元，並於4月19日繳清應納贈與稅額300萬元，嗣Ｂ君於106年5月19日贈與女兒銀行存款1,000萬元，則本次應納贈與稅額為150萬元【〔本年度贈與總額(3,220萬＋1,000萬)－免稅額220萬－本年度扣除額0〕×15%－累進差額125萬－本年度內以前各次應納贈與稅額300萬－新舊制差額調整金額25萬〔(舊制贈與淨額3,000萬－2,500萬)×5%〕】。

國稅局提醒納稅人，辦理遺產及贈與稅申報時若有疑義或不諳稅法規定者，可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321，以維護自身權益。

註：新舊制差額調整金額(限新制106年5月12日實施當年度)(詳附表)

  遺贈稅-附表

審查二科 胡股長 06-2223111分機8041
財政部南區國稅局 2017-05-17

遺產稅修正條文未變更各項扣除額，免稅案件仍應如期申報

財政部臺北市國稅局表示，遺產及贈與稅法修正條文於98年1月21日經總統公布，於同年1月23日生效，但繼承事實發生在98年1月22日(含)以前的遺產稅案件，仍應適用修法前之規定。
該局說明，98年1月22公布遺產及贈與稅法，有關遺產稅部分，修正除提高遺產稅免稅額為1,200萬元及改採10%的單一稅率外，其餘有關被繼承人配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母等扣除額、殘障特別扣除額及喪葬費扣除額等，並未調整，所以不論繼承事實發生在修法前或修法後，其扣除額並無區別，適用的扣除額金額分述如下：
一、配偶扣除額：445萬元。
二、直系血親卑親屬扣除額：每人45萬元。其有未滿20歲的人，可按其未滿20歲的年數，每年加扣45萬元。
三、父母扣除額：每人111萬元。
四、殘障特別扣除額：每人557萬元。
五、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除：每人45萬元。但受被繼承人扶養之兄弟姊妹，如未滿20歲，可按其未滿20歲的年數，每年加扣45萬元。
六、喪葬費扣除額：111萬元。
該局指出，被繼承人所遺留財產金額，如未超過免稅額及各項扣除額之合計數者，如有不動產、投資或銀行存款等需辦理產權繼承或提領存款者，應先向國稅局申報遺產稅，領取遺產稅免稅證明書後，才可以向相關單位辦理移轉登記。
該局提醒民眾注意，應於被繼承人死亡日起6個月內辦理遺產稅申報，如有超過期限申報者，縱使是免繳納遺產稅及罰鍰之案件，但因逾期辦理移轉登記，仍無法避免地政規費的處罰規定，請民眾留意掌握申報期限。
審查二科 楊股長 (02)23113711分機1541
                   財政部臺北市國稅局 98/04/24

修正前後遺產稅應納稅額之計算規定

財政部臺北市國稅局表示，遺產及贈與稅法部分條文修正案，於98年1月21日經總統公布，同年1月23日開始生效，即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件，可以適用新法。

該局說明，本次遺產及贈與稅法修正條文中，與遺產稅應納稅額計算有重大影響的包括：免稅額提高為1,200萬元及10%單一稅率之適用。為使納稅義務人對遺產稅如何計算及其稅率之適用有進一步的了解，該局特別編製不同期間稅額計算有關之免稅額、扣除額及稅率一覽表，並放置於該局網站以供瀏覽查閱。

該局指出，被繼承人死亡事實發生在98年1月23日(含當日)以後之遺產稅案件，始可適用修正後之法令，如屬發生在法案修正公布施行前之案件，仍應適用繼承事實發生時之行為時法令規定，計算遺產稅應納稅額課稅。該局並呼籲納稅義務人留意，不論法律修正公布施行前、後發生之繼承案件，均應於被繼承人死亡之日起6個月內之法定申報期限辦理遺產稅申報，以免逾期申報而遭受處罰鍰。

審查二科 楊股長 (02)23113711分機1541
財政部臺北市國稅局 98/02/13