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2026年7月8日 星期三
記帳節稅2-如何選擇優質記帳士事務所及本所帳務處理服務內容
個人自益信託變更受益人，小心贈與稅找上門
財政部臺北國稅局表示，民眾運用信託制度管理財產與銀行簽訂自益信託契約，嗣後因財務規劃需要，變更信託契約「受益人」時，因屬信託利益權利之移轉，涉及贈與行為，應依遺產及贈與稅法規定申報及繳納贈與稅。
該局說明，信託契約明定信託利益之全部或一部受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，應依遺產及贈與稅法第5條之1規定，課徵贈與稅。因此，無論是信託契約成立時就約定享有信託利益之受益人為非委託人，或者是原本約定受益人為委託人，嗣後變更受益人為非委託人，均應課徵贈與稅。
該局舉例說明，甲君於114年間自有資金3,000萬元交付信託，契約約定自己為受益人（自益信託），信託存續期間3年，嗣後因考量財產傳承及財務規劃，於115年間將受益人變更為其子乙君。此變更行為，係將原由甲君享有信託利益之權利移轉予乙君，甲君應依規定於變更之日起30日內，依信託契約變更時之財產價額申報及繳納贈與稅。
該局特別提醒，信託為近年常見的資產管理工具，信託受益人之指定或變更，可能涉及贈與稅課徵問題，宜先瞭解相關稅法規定，以維護自身權益。如有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，或洽詢各地區國稅局。
綜所遺贈稅組陳股長聯絡電話02-23113711分機1630
財政部臺北國稅局 2026-07-08
2026年7月3日 星期五
營利事業短漏報所得額，雖無應納稅額，仍應處罰
許多營利事業誤以為結算申報營業虧損，即使短漏報所得額，只要沒有應納稅額，就不會受處罰，惟所得稅法訂有相關處罰規定，營利事業仍應特別留意。
財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依同法第110條第1項及第2項之規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。
該局舉例說明，甲合作社113年度營利事業所得稅結算申報列報課稅所得額為虧損200萬元，嗣經查得甲合作社當年度接受政府補助購置生產設備款項800萬元，並已將生產設備帳列固定資產及提列折舊費用，惟漏報補助款收入，乃依財政部93年8月23日台財稅字第09304531790號令規定，按所購置固定資產之耐用年數5年，每年平均認列收入160萬元（補助款800萬元/耐用年數5年），核定短漏報所得額160萬元，課稅所得額為虧損40萬元（申報虧損200萬元+短漏報所得額160萬元），因加計短漏之所得額後仍無應納稅額，乃依所得稅法第110條第3項規定，就短漏之所得額160萬元依113年度適用稅率20%計算之金額32萬元（160萬元×20%），按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定不同情節0.3至0.5倍數處罰，因核算之罰鍰超過9萬元，按前揭規定裁處最高罰鍰9萬元。
該局提醒，營利事業辦理所得稅結算申報，應確實申報收入、成本、費用及損失，若有疏忽致短漏報所得額，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，自動向稅捐稽徵機關補報補繳所漏稅款並加計利息，免予處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
林宜燕股長聯絡電話07-6612027分機5680
財政部高雄國稅局 2026-06-30發貨、收款還是結帳？搞懂統一發票開立時點
財政部北區國稅局表示，隨著預購、分期付款及網路下單等交易模式日益普遍，營業人收款與實際發貨時間常不一致，部分營業人卻因不熟悉開立統一發票時限，致發生漏開統一發票及漏報銷售額之違章情事。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，開立統一發票交付買受人。以買賣業為例，原則上以「發貨時」為開立時點；但若於發貨前已預先收取部分或全部貨款者，應就已收取之貨款先行開立統一發票。營業人如未依規定時限開立統一發票，且未列入當期申報銷售額，經稽徵機關查獲，除依法核定補徵營業稅款外，並依營業稅法第51條第1項第3款規定及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處罰鍰。
該局舉例，轄內甲公司經營高級家電買賣，於促銷期間接受消費者預購商品，並規定須先支付訂金。甲公司已預收貨款合計新臺幣（下同）1,050萬元，卻誤認於交貨時始須開立統一發票，未於收款時開立統一發票及列報當期銷售額。經稽徵機關查獲，按未依規定開立統一發票並漏報銷售額，除補徵營業稅50萬元外，並依相關規定裁處罰鍰。
該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務，應自行檢視各項交易是否已依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限開立統一發票。如發現有短漏開統一發票或短漏報銷售額情形，在未經檢舉及未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，可依法免予處罰。民眾如有任何稅務或統一發票開立相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢。
銷售稅組詹股長 03-3396789分機1270
財政部北區國稅局 2026-07-01
外國營利事業申請權利金免稅，請留意申請時效及要件
財政部南區國稅局表示，依所得稅法第4條第1項第21款規定，營利事業因引進新生產技術或產品，或為提升產品品質、降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其給付外國營利事業之權利金，及經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠所支付之外國事業技術服務報酬，得免納所得稅，外國營利事業如欲享受本項租稅優惠，應留意相關申請時效及要件。
該局進一步說明，依115年5月13日修正發布之「外國營利事業收取製造業技術服務業與發電業之權利金及技術服務報酬免納所得稅案件審查原則」（下稱審查原則）第12點第1項至第3項規定，外國營利事業欲申請適用權利金或技術服務報酬免納所得稅者，應於契約簽訂後生效前，或契約有效期間內，向經濟部產業發展署或能源署申請核准，並應於核准函發文日之次日起2個月內，檢具核准函及相關證明文件，向所轄稽徵機關申請適用免納所得稅，核准免稅期間，每次最長以3年為限，且不得逾契約有效期間，若核准免稅期間屆滿，契約仍屬有效者，外國營利事業可再依規定重新提出申請。
為避免外國營利事業之權利金或技術服務報酬，既於我國申請適用免納所得稅，又於其居住地國享有免稅或低稅負待遇，致產生雙重不課稅情形，審查原則第11點第1項規定，若外國營利事業取得之權利金或技術服務報酬，依該國或地區法律規定，課徵所得稅之法定稅率未達15%者，不得申請適用本項免稅優惠，但基於信賴保護原則，若外國營利事業已於115年5月13日前向經濟部產業發展署或能源署提出申請，則不受審查原則法定最低稅率未達15%不得申請適用免稅之規定。
該局提醒，審查原則自115年5月13日修正生效後，相關申請案件均應適用新規定，外國營利事業在申請時，請先行檢視申請時效是否逾期，並說明及提供居住地國對該權利金或技術服務報酬課徵所得稅之法定稅率資料，以加快稽徵機關審理速度。
營所稅組 李股長 06-2223111轉8034
財政部南區國稅局 2026-07-03換屋族注意，房屋買新賣新，不適用房地合一稅重購退稅優惠
財政部南區國稅局表示，依所得稅法第14條之8規定，個人適用房屋土地交易所得稅重購退稅優惠，不論是「先賣後買」或「先買後賣」，均以出售舊自住房地為前提，且須符合三大要件：一、出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間必須在二年內。二、個人或配偶、未成年子女在出售及重購房屋完成戶籍登記並實際居住。三、出售及重購房屋不可有出租、供營業或執行業務使用情形。
該局說明，個人先後購入不同之房地，應留意重購退稅適用要件，若將後購之房地先行出售，保留先購之房地，此種「買新賣新」之型態，與所得稅法為保障居住需求，減輕其換屋負擔，避免因課徵所得稅而降低重購新自住房地能力，給予自住換屋族之租稅優惠之立法目的不符，無重購退稅規定之適用。
該局舉例說明，甲君於112年6月登記取得A屋，嗣於113年12月購買取得B屋，再於114年4月間出售B屋，甲君先後於兩屋均設有戶籍，並主張有居住事實。甲君申報個人房屋土地交易所得稅時，自行計算列報重購自住房地扣抵稅額新臺幣（下同）170萬元，經國稅局查核發現甲君係持有A屋後再購買B屋並出售B屋，其出售標的非先購入供自住使用之A屋，則出售B屋並非換屋所需，與前揭出售「舊」房地重購「新」房地之規定不符，乃調整重購自住房地扣抵稅額為0元，並補徵稅額。
該局特別提醒，重購自住房地扣抵稅額之規定，係避免有重購自住房地需求之民眾，因出售舊自住房地之租稅課徵而影響其重購新自住房地的能力，以減輕其換屋負擔，並落實保障自住權益。民眾欲申請適用重購自住房地退（抵）稅，須符合相關規定，始得適用重購退稅之租稅優惠。
法務組 李股長 06-2223111轉8132
財政部南區國稅局 2026-07-03
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