被繼承人遺有公司股票及投資額，應按死亡日持有股數及估價申報，以免短漏報遭處罰鍰

財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票及未上市(櫃)公司投資股份，均屬遺產及贈與稅法規定應課徵遺產稅之財產，納稅義務人於申報遺產稅前，可先利用以下方式查調被繼承人之所得及財產歸戶清單：

一、上網至稅務入口網申請查調。

二、至稽徵機關臨櫃查調。

三、納稅義務人為子女或配偶者，使用遺產稅電子申辦軟體查調下載；再運用該財產清單分別向被投資公司、證券商及臺灣集中保管結算所股份有限公司等查詢核對，因財產歸戶清單係由各機關定期提供，各機關提供之資料所屬時間與繼承日會有時間上之落差，亦有提供的資料不完整等因素，納稅義務人應就被繼承人死亡日實際持有股數確認後填報計入遺產總額，以免短漏報遭處罰鍰。

該局說明，被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票，包含集中保管證券存摺中之股票及未存放集保而自行保管之現存股票2種，納稅義務人除補登集保證券存摺或向證券經紀商查明被繼承人生前開戶買賣股票持股情形外，另需向各股票發行公司查詢被繼承人死亡時尚未送存集保之現股股數，以正確申報被繼承人死亡時實際持有股數；若繼承人僅知被繼承人有買賣股票，不知係經由哪一家證券商進行交易，無法掌握具體資料時，繼承人可向臺灣集中保管結算所股份有限公司查詢被繼承人開戶資料及持股餘額明細，以完整掌握被繼承人持有上市(櫃)公司集保股票及未送存集中保管之現股股數，避免短漏報情事。而上市、上櫃、興櫃有價證券之遺產價值，依被繼承人死亡日收盤價或加權平均成交價估價申報，如被繼承人死亡當日無收盤價者，則依被繼承人死亡日前最後一日該股票收盤價或加權平均成交價估定之。

該局進一步說明，納稅義務人經依財政部稅務入口網或稽徵機關臨櫃等方式查調財產歸戶清單所載被繼承人持有之未上市(櫃)公司投資明細，應再向該被投資公司申請被繼承人死亡日之持股餘額證明及資產負債表，並參考資產負債表計算每股淨值辦理申報。

該局最近查獲一案，被繼承人甲君生前持有台塑股票50,000股及國泰金股票340,000股長達近30年，均未送存集保公司，甲君於106年4月間死亡，繼承人依其向該局查調甲君財產清單及證券存摺列載台塑與國泰金股票餘額數申報遺產稅；嗣經該局向臺灣集中保管結算所股份有限公司查調被繼承人「保管帳戶客戶餘額表」及「保管帳戶各專戶客戶餘額表」，查獲繼承人漏報被繼承人未送存集保之台塑與國泰金現股股票價值2,000餘萬元，遂依法補徵遺產稅，並處以罰鍰。

該局呼籲，納稅義務人向稽徵機關查調被繼承人財產清單參考外，仍應確實查明被繼承人死亡日實際持股餘額，據以申報遺產稅，以避免疏忽而遭受處罰。

法務二科 謝審核員 (02)2311-3711分機1907
財政部臺北國稅局 2018-10-30

防老美搶稅-王永慶遺產快「稅」

已逝的台塑集團創辦人王永慶的遺產確認官司仍在美進行，其家族則在台大打確認遺產繼承權官司。立法委員羅淑蕾要求國稅局應儘速核定王永慶的遺產稅大筆稅金，以免「被美國政府課走」。

羅淑蕾說，王永慶家族向國稅局申報的遺產稅共計有二份，遺產總額分別是500億元及800億元。財稅官員說，王永慶家族認為繼承權出現爭議，並不會影響國稅局的核課工作。由於稅法規定只有一位配偶可以享有配偶扣除額，國稅局會以戶籍欄登記的配偶為準，對於核課稅額不會產生影響，王永慶的海內外遺產究竟有多少，才是影響稅額的關鍵。

財政部指出，依據我國稅法規定，國人在海內外的遺產都要課徵遺產稅，因此，王永慶如有在美國的遺產亦需併入課稅，但若王永慶需向美國政府繳稅，繼承人所繳納的遺產稅可以向我國政府要求扣抵，抵稅額以不超過合併境外遺產後所增加的稅額為限。

由於這項抵稅規定適用每一位納稅人，不只是王永慶申報案，財政部舉例表示，A在台灣的遺產共計800億元，在海外遺產則有3,000億元，合計 3,800億元遺產按過去50%稅率換算，要繳1,900億元遺產稅，但若其在海外已納遺產稅為1,350億元，台灣的應納遺產稅即為550億元。

財政部說，國人海外遺產因為有抵稅機制，政府能不能課到國人的海外遺產稅，要視兩國的遺產稅率差額而定，若國外遺產稅額較我國低，我國仍可保有部分課稅權。不過，由於我國遺產及贈與稅率自今（98）年起已降為10%，除非稅率低於我國的國家，否則國人的海外遺產未來雖需合併申報，但可能也「無稅可課」。

對於羅淑蕾催促國稅局儘快核定王永慶的遺產稅申報案件，財政部表示，依據一般規定，遺產稅申報案件因特殊需要必須延長時，最長不能超過一年，一年內一定要核稅。以王永慶遺產稅申報截止日7月15日推算，國稅局最晚需在明（99）年7月中旬前完成核稅工作。

【2009/10/22 經濟日報】