稅務問答／贈地-每年免稅額220萬元

台南市民蔡先生問：他考量到臺南市將升格為直轄市，為個人理財規劃，想先將其位於台南市安南區的土地贈與給其孫子，贈與稅免稅額及贈與土地價值如何計算？

南區國稅局安南稽徵所答覆：依據遺產及贈與稅法第22條規定贈與稅之免稅額，每人每年為220萬元，而贈與總額係採同一年度歷次贈與額累積計算，並非以單次贈與額為計算基準。另依遺產及贈與稅法第10條規定，土地價值之計算以公告土地現值為準。故如贈與標的土地面積為100平方公尺，公告現值每平方公尺為2萬元，蔡先生如在今年度並無其他贈與行為，則本次贈與總額為200萬元，尚未逾贈與稅免稅額，故贈與人蔡先生於本次土地贈與係屬於免稅，但應於贈與行為發生後30天內，向國稅局辦理贈與稅申報。

【2010/02/22 經濟日報】

稅務問答／夫妻年贈子440萬-各贈220萬才免稅

八德市林女士問：我們夫妻兩人育有一子，如我們贈與兒子440萬元是否不會課到贈與稅？

北區國稅局桃園縣分局答覆：依現行遺產及贈與稅法第22條規定（適用於贈與發生於98年1月23日後之案件），贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元，係以每個贈與人個人當年度贈與來計算，年度係採曆年制，即當年1月1日至12月31日為1年。故以林女士的情形，在當年度無其他贈與之前提下，其子可取得440萬元之現金，且林女士夫妻兩人之贈與均未超過免稅額。惟如林女士誤以為夫妻之財產是共同的，而直接由林女士或其夫之銀行帳戶轉帳440萬元予其子，則贈與總額為440萬元，扣除免稅額220萬元，贈與淨額220萬元而需課徵贈與稅22萬元，差異甚大。

【2010/01/25 經濟日報】

贈與子女-抓住黃金月

把握年底黃金節稅月，在短短二個月內，每人財產贈與免稅額上看440萬元，為人父母者，若子女計劃年底或明年結婚、置產，利用黃金節稅月，合計贈與千萬元財產將完全免稅，錯過年底就得再等一年。

財政部提醒民眾，明年每人全年贈與免稅額為220萬元，今年還未動用免稅贈與額度者，要把握最後一個月。想要快速贈與財產者，則可進行跨年贈與，年底與明（99）年1月即屬黃金時段，包括現金、不動產、股票或黃金等財物，在這兩個月內，合計送出的財產總價不超過440萬元，就可以完全免繳贈與稅。

高所得父母若有計畫移轉名下財產給子女，除可運用每人每年的贈與免稅額外，還可以利用子女婚嫁前後六個月時間，搭配全年贈與免稅額（220萬元），與婚嫁財物免稅額（100萬元），父母各自可贈與子女的免稅財產最高可達320萬元。

財政部說，依據遺贈稅法規定，父母在子女婚嫁時所贈與之財物，總額100萬元以內，可免計入贈與總額課稅。婚嫁贈與是按子女結婚人數計算，即使多位子女同一年度結婚，父母均可各自贈與每人100萬元。

【2009/12/07 經濟日報】

修法前後之贈與稅免稅額如何計算

(桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示，新修正的遺產及贈與稅法自98年1月23日起生效，該日以後發生之贈與案件，均按新稅率10%計稅，免稅額由111萬元調高至220萬元；但該日(即98年1月22日)以前之贈與案件仍適用舊法規定，只有111萬元免稅額，超過111萬元部分，仍按舊稅率課徵贈與稅，其已繳納之贈與稅不予退還。
該局舉例說明，假如林君98年1月１日贈與林小弟現金70萬元者，林君98年1月23日以後可再贈與現金150萬元給林小弟，不用課徵贈與稅。假如林君98年1月1日贈與林小弟現金150萬元，適用修法前之免稅額111萬元及贈與稅率4%，須繳納贈與稅15,600元，倘林君於98年1月23日以後再贈與現金70萬元給林小弟，因其前次贈與已使用111萬元的免稅額，以本案例98年1月23日後再次贈與，本年度贈與免稅額尚有109萬元可核認，故林君本年度第二次贈與現金70萬元仍未超過法定免稅額，不必課徵贈與稅，雖然兩次贈與金額合計未超過220萬元，但98年1月1日所繳納之贈與稅15,600元仍不予退還。
該局特別提醒納稅義務人，如對稅法有不明瞭之處，可撥打0800-000321免費服務電話，或利用該局網站－納稅人反映意見信箱（http://www.ntx.gov.tw）諮詢。
             財政部臺灣省北區國稅局 98/03/23