中華民國境內居住之個人於年度中死亡，遺有配偶者，不論有無抛棄繼承，其配偶仍應合併辦理結算申報納稅

(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示，若中華民國境內居住之個人於年度中死亡，其遺囑執行人、繼承人、遺產管理人或配偶應按所得稅法第71條之1規定辦理結算申報，該條文規定：「中華民國境內居住之個人於年度中死亡，其死亡及以前年度依本法規定應申報課稅之所得，除依第71條規定免辦結算申報者外，應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起3個月內，依本法之規定辦理結算申報，並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配偶為中華民國境內居住之個人者，仍應由其配偶依第71條之規定，合併辦理結算申報納稅。」

該局指出，其轄區內有納稅義務人A君對於該局核定補徵93年度綜合所得稅額並處罰鍰之處分不服，申經復查駁回確定在案。其主張配偶B君於93年10月間死亡，其對配偶生前所得未能明瞭，且向法院提出抛棄繼承獲准備查在案，故對其遺產（含債務、稅款）均無繼承權，無須合併申報其已死亡配偶之所得。該局說明，B君於年度中死亡，A君為其生存配偶，依前揭所得稅法第71條之1但書規定，A君為納稅義務人，須將配偶B君93年度個人所得合併報繳，為其應盡申報之義務，與A君抛棄對於遺產之權利或義務無涉。

該局特別籲請納稅義務人在辦理個人綜合所得稅結算申報時，應注意合併申報之相關規定，以免申報錯誤而損及自身損益。

財政部臺灣省北區國稅局 2010/7/28