幫外籍員工繳所得稅-須約定

為吸引國外優秀人才來台工作，台灣公司常替外籍員工支付在台灣應繳納的所得稅。但要注意的是，公司必須在雙方聘僱契約上白字黑字載明，由公司替外籍員工支付我國所得稅，當作勞務報酬一部份，否則還是會當成外籍員工的「其他所得」課稅，公司也不能當作費用認列。

公司若有聘僱外籍員工，常會遇到替外籍員工支付我國所得稅或其他稅款的課稅問題。依稅法規定，到底該筆支出是否可列為公司的費用或損失？而代繳的稅款是否為外籍員工的所得？都是公司普遍常見的疑惑。

安永聯合會計師事務所執業會計師劉惠雯指出，跨國企業因人力調度，經常須派遣員工到外國工作，由於各國稅法規定有別，使得派駐員工所需負擔的稅負及實質所得有所不同，為避免影響外籍員工的工作意願，跨國企業通常會為派駐員工支付當地的所得稅，因此台灣公司若有聘僱外籍員工，實務上也都是由公司支付所得稅。

財政部曾在97年發布解釋令規定，外籍員工應將公司支付的所得稅計入「其他所得」，而且公司替員工支付所得稅，也不得認列為公司費用，對公司來說實質負擔增加。許多公司認為，替外籍員工繳納所得稅，是取得員工服務「對價關係」，國稅局若當作是公司對員工的贈與行為，也非常不合理。

為順應國際間跨國人力調派慣例，增加台灣公司吸引優秀人才的競爭力，財政部在今年3月發布最新解釋令，若公司能夠證明代外籍員工繳納的所得稅，屬其提供服務酬勞的一部分，則得以「薪資費用」列支為公司費用的一部份。

台北市國稅局表示，公司若要替外籍員工繳納我國所得稅，必須

1.在聘僱契約或其他證明文件上，約定為外籍該員工提供勞務報酬的一部分，且

2.公司須按薪資所得扣繳稅款，並填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單，才能列報公司的「薪資費用」。

國稅局查核時若發現，公司替員工繳納所得稅，但雙方聘僱契約上並未約定，就會剔除公司所列報的費用或損失。不僅如此，公司替外籍員工繳納的所得稅，還會被當作公司對於員工的贈與，依法對外籍員工課徵所得稅。


【2010/07/09 經濟日報】

參：財政部2010.03.12台財稅字第09804119811號