營利事業註銷辦理決、清算申報時，應注意是否需併同辦理所得基本稅額申報？

財政部臺北市國稅局表示，營利事業註銷辦理決、清算申報時，應注意是否需併同辦理所得基本稅額申報。
該局說明，營利事業註銷，雖然所得基本稅額條例第3條第1項第6款規定，辦理清算申報之營利事業，免辦理所得基本稅額申報；但同條項第7款、第9款及第7條亦規定，辦理決算申報之營利事業，必須沒有享受投資抵減及免稅等獎勵，或課稅所得加計各項免稅所得後之所得額（稱基本所得額）在新臺幣200萬元以下，才可以免辦理所得基本稅額申報。換言之，營利事業若有證券交易所得，該證券交易所得雖然免納所得稅，但係屬營業事業最低稅負制課稅之範疇，為應計入基本所得額之項目，如果課稅所得加計該免稅之證券交易所得後，金額在200萬元以上，則必須辦理所得基本稅額申報。
該局查核A公司96年度營利事業所得稅決算案件，該公司於96年8月20日解散，惟該年度至解散日止證券買賣交易金額達1億5千餘萬元，營業收入及營業成本均申報為0元，該公司說明其係屬專營買賣證券之投資公司，已辦理註銷，依所得稅法第4條之1規定，證券交易所得停徵，無應納稅額，故營業收入及營業成本均申報為0元；又清算免辦理所得基本稅額申報，清算所得亦已依規定分配並辦理扣繳申報云云。惟查該公司證券買賣交易均在解散日之前，其收入及成本應依規定辦理決算申報，並應依前揭規定辦理所得基本稅額申報，該公司未依規定申報，經該局依查得資料，核定補徵應納稅額1千5百餘萬元。
該局提醒營利事業，決算期間之所得應依規定辦理決算申報，並應注意是否需辦理基本所得稅額申報，以免遭稽徵機關調整補稅，以維權益。
萬華稽徵所 張股長 (02)23042270分機700
財政部臺北市國稅局 98/08/04