以尚未抵減之各項投資抵減稅額抵繳暫繳稅款應行注意事項

財政部臺北市國稅局表示，營利事業辦理暫繳申報，得將尚未抵減之投資抵減稅額全額抵繳應納之暫繳稅額，不受應納暫繳稅額50%之限制。
該局說明，依促進產業升級條例第6條第3項規定，公司購置設備或技術、投資於研究與發展及人才培訓支出適用抵減稅額，其每一年度得抵減總額，以不超過該公司當年度應納營利事業所得額50%為限。該50%比率係以年度營利事業所得稅結算申報應納稅額計算，營利事業辦理暫繳申報，計算應納暫繳稅額，並以尚未抵減之投資抵減稅額抵減應納暫繳稅額，其中尚未抵減之投資抵減稅額可全額抵減應納之暫繳稅額，不受應納暫繳稅額50%之限制。
該局指出，公司購置設備或技術、投資於研究與發展及人才培訓支出適用抵減稅額時，應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，檢附有關證明文件及原始憑證影本等，由稽徵機關核定其可抵減稅額，方完成適用抵減之程序要件。公司當年度購置設備或技術、投資於研究與發展及人才培訓支出金額，於當年度暫繳申報時，因尚未完成前揭核定程序，因此，無抵減當年度暫繳稅額之適用。又當年度暫繳申報前，已取得稽徵機關依促進產業升級條例第8條、獎勵民間參與交通建設條例第33條、促進民間參與公共建設法第40條、電影法第39條之1或生技新藥產業發展條例第6條及相關法規所核發之「營利事業股東投資抵減證明書」者，該投資抵減稅額既經稽徵機關核定在案，則可全額抵減營利事業當年度應納之暫繳稅額。
該局提醒營利事業，若有以尚未抵減之各項投資抵減稅額抵繳暫繳稅額者，應注意相關規定申報辦理，以維自身權益。
審查一科 陳審核員 (02)23113711分機1214
財政部臺北市國稅局 98/08/27