個人購入債權並向法院聲請強制執行，其參與拍賣或聲明承受而取得債權抵押物，所得稅課稅規定

財政部高雄市國稅局表示，個人向資產管理公司或金融機構購入債權，嗣於向法院聲請強制執行債務人之抵押物時，參與拍賣或聲明承受該抵押物，並以所持有之債權抵繳法院拍賣價款者，個人於取得該抵押物時，應以法院拍賣價款減除購入債權成本及相關費用之餘額，認列處分債權損益；嗣後再處分所取得之抵押物時，再以交易時之成交價額，減除抵押物取得成本（即拍賣價款）及相關費用後之餘額，認列財產交易損益，依法課徵綜合所得稅。
該局進一步說明，有關前開個人處分債權損益之計算，依照財政部98年7月21日台財稅字第09800177380號函規定，納稅義務人所墊付之強制執行費及法院所扣繳之土地增值稅，得自法院拍賣價款中扣除；另若參與拍賣以現金支付價款取得該抵押物者，於取得該抵押物時尚無所得課稅問題，惟嗣納稅義務人以債權人身分受償法院所分配之債權額時，則應以受償金額減除債權取得成本及費用後之差額，認列處分債權損益，計入法院交付該受償金額年度之所得額課徵綜合所得稅。
又此類案件於法院強制執行程序完結後，因債權分配不足額而取得法院核發之債權憑證，嗣倘獲債務人償付者，應計入其獲償年度之所得課徵綜合所得稅。
該局特別提醒納稅義務人，處分債權所得係屬所得稅法第14條第1項第7類之財產交易所得，若有此類交易所得而尚未依規定辦理所得稅申報納稅者，在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前，應依稅捐稽徵法第48條之1規定，儘速自動向所轄稽徵機關辦理補報補繳稅款，以免遭受處罰。
審查二科 股長 陳玉屏（07）7256600分機7250
財政部高雄市國稅局 98/08/04