要保人死亡，被保險人非同一人之投資型保單要課遺產稅

（臺中訊）財政部臺灣省中區國稅局表示，投資型保單當要保人與被保險人非同一人，於要保人死亡時，該保單於其死亡日之保單價值，要課徵要保人之遺產稅。
該局於查核某遺產稅申報案件時，發現被繼承人甲君死亡前給付大筆保險費，為其子女投保多筆投資型保單，要保人為甲君，被保險人為其子女，受益人為甲君，雖被保險人尚未死亡，未涉及保險金給付問題，惟被繼承人甲君死亡時，該等保單價值屬甲君所有，其所產生之實質經濟利益，可由繼承人繼承取得，核屬遺產及贈與稅法第4條所稱具有財產價值之權利，繼承人於申報遺產稅時保單價值均漏未申報，該局乃將該等保單價值併入甲君遺產課稅，並按所漏稅額處以0.8倍罰鍰。
該局特別提醒民眾，要保人與被保險人如不同人，當要保人死亡時，因不涉及保險金給付問題，故不適用遺產及贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額之規定，其保單價值仍應併入要保人之遺產總額課徵遺產稅，納稅義務人宜詳加留意，以免遭查獲補稅處罰。民眾如仍有不明瞭之處，歡迎利用該局免費服務電話0800-000321詢問，該局將竭誠為您服務。
審查二科 林惠玲 04－23051111轉2224
財政部臺灣省中區國稅局 98/08/28