非經營本業及附屬業務之應收款項無法收回，不得列報呆帳損失

財政部臺北市國稅局表示，營利事業非經營本業及附屬業務所發生之應收款項，如經催收無著，尚不得列報為呆帳損失。
該局說明，營利事業之應收款項，依其性質可分為營業性應收款項及非營業性應收款項，前者係出售商品或勞務而生之貨幣請求權，後者則泛指因營業以外原因而生之貨幣請求權；由於營利事業經營本業及附屬業務以外之損失，不得列報為費用或損失，因此應收款項無法收回之損失，仍應以是否經營本業及附屬業務所發生為前提，屬經營本業及附屬業務所發生之應收款項無法收回時，始得以列報呆帳損失。
該局查核甲公司94年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司列報實際發生呆帳損失2,100萬餘元，經查係為同業擔任保證人所發生之賠償款，因該公司營業項目並無從事「對外保證」一項，該呆帳損失產生之原因非屬經營本業或附屬業務所致，乃予剔除並補稅525萬餘元。該公司不服，表示其公司章程已載明「得對外保證」，故該保證行為與業務有關；惟查該公司章程約定之目的，僅係使公司負責人可免負公司法第16條第2 項之民、刑事責任，並非可據此而認定其有對外為保證之營業項目存在。經復查、訴願、行政訴訟均予以駁回。
該局呼籲，與業務有關之應收款項無法收回時方得列報為呆帳損失，營利事業於辦理所得稅結算申報時應特別注意該規定，以免事後遭調整補稅，徒增徵納雙方之困擾。
審查一科 尤股長 (02)23113711分機1250
財政部臺北市國稅局 98/08/13