金融業-認列損失上看百億

營利事業所得稅率調降至17%，雖可降低公司應繳納的稅負，有助提高上市櫃公司的每股稅後純益（EPS）表現，不過對於已在財報上認列鉅額虧損扣抵的企業而言，今年開始抵稅的效果也從25%降到17%，必須在今年一次性調整財報數字，預估金融業因此認列的損失上看100億元。

資誠聯合會計師事務所會計師許祺昌指出，對企業來說，發生的虧損可以當作未來年度的所得稅抵減，也就是所謂的「遞延所得稅資產」。

例如，98年以前發生100億元虧損，因適用25%營所稅率，預期將來可以抵減營所稅款25 億元，但因營所稅調降至17%後，同樣虧損100億元就只能發揮17億元的抵減效果，財報上預估的「遞延所得稅資產」就必須從25億元往下調至17億元，之前認的虧損愈多的企業，今年財報的數字恐怕就愈難看。

許祺昌點名，金融業受到金融海嘯的衝擊最嚴重，因此降稅引發的遞延所得稅資產驟減，對金融業影響最大。去年度金融業認列的「遞延所得稅資產」最多，但目前都還是用營所稅20%為基準認列，現在能認列的抵減金額又要減少3%，且要在今年度的財報中就要揭露。

法人也預估，金融業若將原本列為「資產負項」的遞延所得資稅資產，今年一次調整認列為當期費用，預估金融業要認列損失金額可能高達80億元至100億元間。

新聞辭典》遞延所得稅資產

遞延所得稅資產（DTA，Deferred Tax Assets），是財報資產負債表上列為「資產」的會計項目之一，代表的是企業擁有的「抵稅權」，包括投資抵減、五年免稅與盈虧互抵的抵稅權利。當企業要繳納的營所稅愈高，潛在的抵稅權也會隨之提高；反之則下降。

舉例來說，企業帳上虧損有十年抵稅權，營所稅率為25%時，每虧損100元就含有25元抵稅權，可在未來獲利年度扣減；但當稅率下降至17%時，帳上虧損可扣抵額就會從25元降為17元。遞延所得稅資產減少，代表獲利時可抵稅額也會縮水，企業必須將無法使用的投資抵減，提列8元的「遞延所得稅資產備抵評價」，在財報上也會產生8元的遞延所得稅費用。

【2010/06/07 經濟日報】