營利事業列報存貨跌價損失，以該存貨於結（決）算日有市場價格為限

南區國稅局表示，依所得稅法第44條第1項規定，商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等盤存的估價，以實際成本為準；成本高於時價時，納稅義務人得以時價為準；另依同法第46條規定，時價是指在決算日該項資產之當地市場價格。

甲公司94年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失—存貨跌價損失1億餘元，因未能提出時價低於成本之確實證明文件，經國稅局否准認列。該公司主張其因外國公司停止技術合作契約而全面停止生產，致帳列材料面臨無法投入生產及銷售，價值一落千丈，時價已明顯降低，其存貨跌價損失應予認列。經該局復查決定，以其未能提示決算日該批存貨之市場價格供核，仍不予認列。

該局呼籲營利事業辦理結算申報時，如有存貨跌價損失，必須確有成本高於時價的事實，並能提出決算日該存貨的當地市場價格，始可獲認定。

法務一科 李科長 06-2298083
財政部臺灣省南區國稅局 2010/2/2