營利事業取得之保險滿期金給付，應作為課稅所得申報納稅

員工為現今企業經營之重要資產，因此營利事業常有以其本身為受益人而為員工投保團體壽險之情形，惟營利事業於保險契約期滿領取保險滿期金給付時，常因誤解稅法規定致漏未申報收入而遭到補稅送罰情事發生。

財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業為員工投保團體壽險，所取得的保險滿期金給付與所得稅法第4條第1項第7款所稱之「人身保險之保險給付」並不相同。兩者之差異，主要在於所得稅法第4條第1項第7款所規定之人身保險之保險給付免稅，其規範意旨含有社會政策取向，即人身保險係基於促進社會安全及鼓勵人民儲蓄之社會政策目的，可以預防自然人或其家庭之生活維持風險，進而降低國家社會救助之潛在財政負擔，因此在立法上給予免稅優惠；至於營利事業係以營利為目的，其所為之保險行為係基於僱傭契約之利益並不具社會安全之作用，故不在所得稅法第4條第1項第7款所稱「人身保險之保險給付」範圍內。

該局轄內某家製造業公司，於96年度營利事業所得稅結算申報時，未申報所取得○○保險公司壽險滿期給付3,000,000元，該公司主張該項壽險滿期給付符合所得稅法第4條第1項第7款規定，可免納所得稅；惟該局以營利事業如以其本身為受益人，則滿期保險給付並無免納所得稅規定，經扣除當年度實際發生未申報之相關保險費200,000元，核定漏報其他收入2,800,000元，補稅700,000元，並處1倍罰鍰700,000元。

國稅局特別提醒營利事業，如為員工投保團體壽險而受益人為營利事業時，其所取得之保險滿期給付，應申報為當年度其他收入，以免遭到補稅處罰。

審查一科 黃稽核 06-2298014
財政部臺灣省南區國稅局