主張被繼承人僅為名下財產登記名義人而非所有人，應提出具體證明

財政部臺北市國稅局表示，凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，死亡時遺有在中華民國境內、境外之財產，應列入遺產課徵遺產稅。若主張被繼承人名下財產僅為登記名義人而非所有人，納稅義務人應提出證據，證明主張之事實。

該局查核被繼承人甲君遺產稅案，繼承人乙君列報其母甲君死亡時尚有未償還其本人1億2仟萬餘元債務，惟未能舉出具體事證，否准扣除。乙君不服，提起復查改主張其母親死亡時遺有存款中1億2仟萬餘元係其80年8月至83年4月期間借用其母親名義存款，不應列入遺產課稅云云，並檢附銀行資金流程，但依銀行資金流程，僅能顯示80至83年期間乙君有上開款項流為被繼承人甲君所有之紀錄，又當時乙君甫成年，不能舉證擁有上開巨額款項之資力證明，無法證實為乙君借用甲君名義存款之事實，主張有未償債務，亦不可採，甲君死亡遺有上開款項，自應列入遺產課稅，仍維持原核定。

該局指出，依行政訴訟法(編者註：應為民事訴訟法#277)規定，當事人就主張有利於己之事實有舉證之責任，甲君死亡時遺有系爭款項即具備稅法所規定之課稅要件，稽徵機關對之有課稅處分之權利，甲君名下財產如為登記名義人而非所有人，乙君對系爭款由其管理運用或處分收益等負舉證之責任證明，若所提出具體證明經調查事實及證據之結果，足以認定主張為實，自應准予免徵遺產稅，但乙君僅以其資金流入甲君紀錄為由，仍不足以證明主張事實。

法務二科 陳審核員 (02)23113711分機1906
財政部臺北市國稅局