IFRS擬增稅務風險估列

不論是美國或國際會計準則（IFRS），都愈來愈重視公司稅務風險的揭露，IFRS擬新增「稅務風險估列（Uncertain Tax Position）」。會計師指出，台灣未來和IFRS接軌，勢必會跟進，公司應及早準備因應。

美國財務會計準則委員會48號公報（FIN48）規定實施「所得稅不確定情況之會計處理」，企業應就不確定稅負情況及影響數額，在各期財務報表中揭露期初、期末累積數及當期變動影響數。

資誠會計師事務所稅務暨法律服務部會計師徐麗珍表示，海外子公司通常會隱匿稅務問題的嚴重性，或對於稅務會計的處理與判斷，可能與一般公認會計原則的認列及報告不一致。若有重大的稅務風險及會計處理，影響所及可能需重編報表，甚至傷害公司聲譽。

徐麗珍表示，雖然台灣尚未實施FIN48的相關規定，但揭露稅務風險是世界一致的趨勢，而且國際財務會計準則也有相關規定，擬新增「稅務風險估列」，台灣將在2013年與IFRS接軌，未來一定會跟進，公司宜及早準備。

此外，儘管台灣尚未實施FIN48，但台灣公司若在美發行存託憑證，必須依照美國財務會計準則（US GAAP）編製合併財務報表，或是要配合母公司列入合併財務報表編製個體的海內外子公司，都要注意依FIN48公報編製財報。

徐麗珍提醒，集團子公司通常是與母公司的業務單位互動及決定價格，所以更需要特別注意移轉訂價的問題，而且子公司很多接洽業務的模式及接單情況，會衍生常設機構（PE）的問題，必須在當地國繳納營所稅，也應重視PE對於公司稅負的影響。

要注意的是，即使國外並未設立公司，只有派駐人員或設有發貨倉，還是可能會有稅的問題，而且常是過了五年至十年後，才被國稅局找上門。例如最近就有一家台灣的上市公司，接到美國國稅局來信，詢問在美國當地是否有營業行為，只因為美國當地販售該公司品牌的產品，即引起美國國稅局懷疑。

【2009/09/24 經濟日報】