營利事業帳列閒置資產不得列報折舊費用

財政部臺北市國稅局表示，營利事業帳列閒置資產，於稅務申報時自行調整續提之折舊，不得列報折舊費用(營業費用或製造費用)或其他損失，應俟未來處分資產時，就轉列閒置資產前之固定資產未折減餘額與處分價格之差額認列損益。

該局說明，固定資產係指供營業使用之有形資產，若係已無使用價值之固定資產，例如不再用於生產之廠房及機器設備，營利事業應依一般公認會計原則之相關規定，轉列閒置資產。閒置資產因已無未來經濟效益，非屬折舊性資產，不能再按期計提折舊。

該局查核甲公司97年度營利事業所得稅案件，發現甲公司因企業轉型致部分生產線停工，相關廠房及生產用機器設備已長期閒置，故自行將閒置之廠房及機器設備由帳列固定資產科目轉列為其他資產-閒置資產，惟仍續提折舊並列報當年度折舊費用(製造費用)120萬元，經該局依規定調整剔除該筆費用並核定補徵稅額。

該局提醒，營利事業對於資產應參照一般公認會計原則之相關規定帳務處理，並於辦理年度所得稅結算申報時，依稅法規定自行調整剔除不得列報費用之金額，以為正確之申報。

大同稽徵所 鄭股長 (02)25853833分機200
財政部臺北市國稅局 21010/4/19