今年講個人節稅，第一個要提的是未上市櫃、興櫃股票等交易的規畫，這項所得算是個人最低稅負的課稅大宗，最低稅負的稅率是20%。如果即將上市櫃或興櫃，等上市櫃或興櫃後再賣股，證券交易所得仍然免稅；不然，大額交易之前，最好先請教會計師。稅捐機關能輕易掌握所有相關交易資料，這項所得是逃不掉的。
第二個要提的是個人的海外所得，今年起納入個人最低稅負課稅，明年報稅時就要申報，但現在就得規畫或準備。事實上，不少有錢人去年以前就已深入了解相關規定並做安排。
再來談一些其他的節稅原則：
一、檢視扣繳憑單，趁機追蹤財產。有些配息可能因為地址弄錯，沒有寄到，被退回，納稅人根本不知道有這筆收入，但公司有發出股息，一定會依規定申報扣繳，可以循扣繳憑單資料，找回股息。以前沒有集保時，以為股票已經賣了，不知道還有配股沒有領，扣繳憑單常提醒納稅人這檔事。
有事業的人會開很多銀行帳戶，有些帳戶是基於捧場、銀行員拉客戶下開的，開了之後，連自己都忘了有這個存摺，銀行利息的扣繳憑單可以提醒在那個銀行還有錢、還有收入。
二、檢視所得歸類有沒有弄錯。稿費有時會被歸類為薪資，兩者有差別，稿費18萬元以內免稅；執行業務所得也會被錯歸為薪資，執行業務所得可以扣除必要費用，被歸為薪資的話沒有費用可以扣，吃虧不小。
三、注意年度問題。所得稅採收付實現制。例如，有的在12月租屋，如果先收半年租金，前半年的租金被列為當年所得，隔年再列半年租金所得，所得年度可以分散。年底售屋，可以趕在年底前過戶，也可以慢慢來，等到新的一年再過戶，端看所得狀況。
海外所得也一樣，同樣採收付實現制。在國外，有時租金一次收三年，可以不要這麼收，以免超過100萬元的申報門檻。
處分財產時，可以規劃所得不要太集中在一個年度。賣屋、賣未上市公司股票都是。
四、合約寫清楚付款性質。藝人等簽約通常一簽數年，有時員工會先跟公司預支款項，例如簽三年合約，先預領1,000萬元。按前述的收付實現制跟公司報稅的方式，國稅局可能會認定這1,000萬元預付酬金全是當年度所得。但當事藝人可不這麼認為，當事藝人會認為這是他向公司預借的。為避免雙方認知上的差異，當事藝人的合約書中最好書寫清楚，說明這是預借款，而且合約書要去公證。
五、分散所得。甲乙同做一筆生意，簽約時，甲、乙可以共同具名，就可以將所得分散為兩人所有，不必集中在一個人身上。
六、投資的選擇，如果適用高稅率，可以選擇投資分離課稅的商品；如果不是長期投資，可以選擇放棄除權、除息，在除權息之前賣股。配息可扣抵稅率不到40%，對適用40%稅率的納稅人不划算。
七、不要當人家的人頭。
1、作為房地產登記的人頭，可能享受的優惠稅率和一生一屋的優惠都被人用掉；做人頭股東，可能反而變成最低稅負的納稅義務人。
2、不要貪小便宜當人頭董監事，董事是公司負責人之一，公司欠稅時，董事有可能被限制出境，並被執行財產。
3、不要當投資方面的人頭。有些人擔心被假扣押，臨時把房地產過戶給人頭，如果被查出，人頭會負刑責，使公務員登載不實，會涉及偽造文書和共同詐欺。
（勤實佳聯合會計師事務所所長講述，全文摘自《2010節稅寶典》。）
【2010/04/28 經濟日報】
沒有留言:
張貼留言