認列呆帳損失-有直達車

經濟不景氣，企業常遇到認列呆帳損失問題，最擔心發生呆帳又被國稅局剔除補稅。國稅局建議，企業要靠法院裁定書認列呆帳損失，因法院裁定曠日費時、緩不濟急，可採用「經兩年催收未能收取」方式核認，較有效率。

南區國稅局日前查核某外銷A公司96年度營利事業所得稅結算申報案，發現A公司列報呆帳損失4,000萬餘元，A公司表示，是因國外進貨廠商財務發生周轉困難，面臨破產危機，已向美國法院申請破產保護。經國稅局查核結果，公司雖於97年間已向美國法院提出訴追，但該破產案目前仍在法院審理中，公司未取得法院的裁定書證明文件，無法核認96年度該項呆帳損失，還是被國稅局補稅1,000萬餘元。

國稅局官員進一步說明，以A公司的案例來看，應收帳款分別發生於95、96年間，雖然A公司已取得向美國法院提出訴追的催收證明，96年度無法認列呆帳損失，但A公司可分別於97、98年度結算申報時，以「逾兩年經催收後未收取本金」方式，向國稅局列報呆帳損失。

南區國稅局特別提醒，經濟景氣尚未完全好轉，公司更要審慎評估交易對象的付款能力，當發生國外廠商破產或倒閉情形，除進行追索程序外，若因法院裁定費時，無法趕在當期核認呆帳損失者，仍可採用逾期兩年經催收未能收取方式核認，減輕公司稅捐負擔。

依營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定，債權中有超過兩年，經催收後未經收取本金或利息者，將視為實際發生呆帳，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。其中債務人居住國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關出具的證明；若屬破產宣告或依法重整者，應有法院的裁定書正本。若已經逾期兩年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，列報呆帳損失也應取具郵局已送達的存證信函，或向法院訴追的催收證明。

【2009/12/08 經濟日報】