營利事業取得固定資產得自行預估殘值，免依公式計算殘值

(桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示：依據98年5月27日公布修正所得稅法第54條規定，營利事業取得折舊性固定資產計算折舊時，應預估其殘值，並以減除殘值後之餘額為計算基礎，免再依修正前之規定按公式計算殘值，以縮短財務會計與稅務會計之差異。

修正前所得稅法第54條與商業會計法第46條對於固定資產殘值預留規定不同，造成平時依商業會計法規定計算折舊之營利事業，於申報營利事業所得稅時，須再按所得稅法相關規定，以帳外調整方式，申報折舊費用，徒增徵納雙方困擾，爰參照商業會計法第46條規定，將固定資產提列折舊及估算殘價之相關規定予以修正。

該局舉例說明：營利事業購入影印機乙台，購入成本120,000元，耐用年限5年，採直線法提列折舊：
1.修正前：殘值為20,000元，每年折舊費用為20,000元

2.修正後：殘值為 5,000元，每年折舊費用為23,000元

註：修正後殘值為營利事業自行預估數，不可太離譜。

該局強調，固定資產提列折舊及估算殘值之規定已修正，營利事業可依修正後之規定計算殘值與折舊，維護自身權益。

財政部臺灣省北區國稅局 98/12/10