財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業之有價證券，於「94年度或以前年度認列之跌價損失」，於95年度或以後年度產生回升利益，其屬原認列跌價損失限額內之回升利益，免列為計算營利事業基本所得額(AMT)之加計項目。
該局說明，營利事業之有價證券，按成本與淨變現價值孰低法之評價規定所認列之跌價損失，屬證券交易損失性質，其於以後年度產生之回升利益，屬證券交易所得(利得)，應計入基本所得額計算，雖在「94年度(含)以前認列之跌價損失」，於95年度(含)以後回升者，其屬原認列跌價損失限額內之回升利益，免予計入基本所得額；惟「95年度(含)以後認列之跌價損失」於96年度以後回升者，其回升利益之證券交易所得，則應計入基本所得額。
該局提醒營利事業應特別注意上述時點之規定，以免一時疏忽應加計而漏未加計時，造成補稅及處罰之情事。
審查一科王股長(06)2298034
財政部臺灣省南區國稅局 2010/1/26
沒有留言:
張貼留言