97年度營所稅新規定

一年一度的報稅旺季即將開始，營利事業結算申報準備工作已進入最後倒數階段，南區國稅局邱局長政茂特別整理出新修訂法令，供大家結算申報時參考。
一、 增修稅務行業代號及擴大書審適用標準：
97年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點，財政部已於98年2月5日核定，本年度修正重點如下：
（一） 配合稅務行業標準分類第6次修訂，行業代號已做適當修正，營利事業辦理97年度結算申報時，請依修正後行業代號適用之擴大書面審核純益率申報。
（二） 增訂12個業別，其中「測量及製圖服務」全年營業收入及非營業收入合計在新臺幣1,000萬元以下者，准予適用，擴大書審純益率為10%；其他業別為3,000萬元以下者准予適用，分述如下：
1.「遊覽車客運」及「交通車經營」擴大書審純益率訂為4%。
2.「團膳供應」擴大書審純益率訂為5%。
3.「未分類其他金屬加工處理」、「電熱水器、太陽能熱水器」、「建築廢棄物清除」、「木材加工用機械批發」、「建築及礦業用機械批發」、「金屬加工用機械批發」擴大書審純益率訂為6%。
4.「藝人及模特兒等經紀」及「就業服務業」擴大書審純益率訂為8%。
（三）修訂調降「皮革、毛皮整製」之擴大書審純益率為5%（96年度為6%）。
該局邱局長另外提醒營利事業，選擇適用擴大書面審核結算申報之案件，除營業收入及非營業收入合計在3,000萬元以下，申報書表齊全，自行依法調整為擴大書審純益率以上外，並需在結算申報截止日前繳清稅款，如事後才補稅就無法適用了。
二、 放寬盈虧互抵年限：
所得稅法第39條修正，將盈虧互抵年限延長為10年，也就是對於帳上仍有92年度經國稅局核定虧損之企業最有利，因為98年5月申報97年所得稅時，屬於92年的虧損只剩最後一年扣抵的機會，如今可再多延五年，到102年前都可以繼續扣抵，不過屬於91年度以前的虧損，則因原規定盈虧互抵年限為五年，最後抵減年限已在96年（即97年5月辦理申報）截止。
三、 網路申報附件得以光碟片代替紙本：
為了節能減碳，請營利事業儘量採用網路申報，而且97年度網路申報之營利事業更增加了一項簡便措施，就是需要寄送相關申報書表、附件資料、租稅減免證明文件及經會計師核章之簽證報告書之案件，得以掃描上述相關資料文件之光碟片代替紙本，寄交所在地之國稅局分局或稽徵所；但稽徵機關或財政部指定之調查人員依法進行調查時，如須複印憑證及有關文件，營利事業應負責免費複印提供。
審查一科 楊稽核 06-2298013
              財政部臺灣省南區國稅局 98/04/24