營利事業短期投資之有價證券其回升利益應計入基本所得額

  財政部高雄市國稅局表示：自95年1月1日最低稅負制開始施行之日起，營利事業向來視為免稅所得之證券、期貨交易所得，已需計入營利事業之基本所得額課稅，高雄市國稅局指出，該部分所得如係因買賣交易而產生，尚不發生適用疑義，倒是因期末評價所認列跌價損失於日後發生之回升利益，是否亦應認定為證券、期貨交易所得，計入基本所得額，邇來迭為會計師及公司財務人員所困惑。
  針對該項適用疑義，該局進一步說明，依財政部98年2月6日台財稅字第09700498450號函及89年8月1日台財稅字第0890453743號函釋意旨，營利事業之金融商品，如按第34號財務會計準則公報「金融商品之會計處理準則」規定，經歸類為流動資產項下「公平價值變動列入損益之金融資產-流動」，屬所得稅法第48條所定「短期投資之有價證券」，準用同法第44條之估價規定，期末盤存採成本與時價孰低法評價，於發生評價損失之年度，將評價損失列為當年度證券、期貨交易損失，嗣後如有回升利益時，則於評價損失限額內，認列回升年度之證券、期貨交易所得，而該部分所得如係於95以後年度發生者，即應計入營利事業之基本所得額。
審查一科 職稱：稅務員 姓名：李嬪婷  (07)7256600  分機7152
                 財政部高雄市國稅局 98/03/18