常見營所稅股東可扣抵稅額帳戶餘額（ICA）多計入，造成超額分配遭補稅處罰之原因

財政部臺北市國稅局表示，常有營利事業因未正確計算盈餘分配日之稅額扣抵比率，造成實際分配予股東之可扣抵稅額超過應分配數額，發生超額分配遭補稅處罰之情事。

該局說明，依所得稅法第66條之6規定，營利事業分配屬87年度或以後年度之盈餘時，應以股利或盈餘之分配日，其股東可扣抵稅額帳戶餘額（ICA），占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比率，作為稅額扣抵比率。

該局特別整理ICA帳戶誤計造成超額分配常見之原因如下：

一、ICA帳戶期初餘額原則上應與上年度核定之期末餘額相符；ICA 帳戶具有延續性，前期期末餘額將轉為次期之期初餘額，若發現帳載數與稽徵機關核定數不同時，應確實查明原因並予釐正。

二、計算稅額扣抵比率時，誤將分配日以後繳納之稅額列入ICA帳戶計算。

三、誤將自動補繳之超額分配可扣抵稅額計入ICA帳戶。

四、接獲退稅款漏未自當年度ICA帳戶減除；經稽徵機關核定減少之稅額，應自ICA帳戶中減除，減除時點為核定退稅通知書送達日。

五、誤將繳納之滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計之利息計入ICA帳戶。

該局提醒營利事業，股東可扣抵稅額帳戶餘額攸關可扣抵稅額比率計算之正確性，營利事業應注意其計入、減除之時點及繳納之稅款可否計入，以免發生超額分配而遭補稅處罰。

萬華稽徵所 謝股長 (02)23042270分機700
財政部臺北市國稅局 2010/8/12