貸款購置土地之利息支出可列為土地租賃收入之必要費用

臺南市陳先生詢問，土地出租予他人，則向金融機構借款購置該筆土地所支付之利息，可否列為土地租賃收入之必要費用？

南區國稅局表示，所得稅法第14條第1項第5類第1款規定，財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，而所稱必要損耗及費用，係指固定資產之折舊、遞耗資產之耗竭、無形資產之攤折、修理費、保險費及為使租出之財產能供出租取得收益所支付之合理必要費用。納稅義務人可逐項舉證必要損耗及費用來減除租賃收入，而向金融機構借款購置土地，所支付之利息，若能提供確實證明文件，可視為出租財產取得收益所支付之合理必要費用。

該局進一步說明，申報租賃收入之必要損耗及費用採用逐項舉證者，其所屬期間及空間，應與出租期間及出租標的一致，如不一致時，應按該年度實際出租期間及面積（或課稅現值等客觀資料）比例攤提。

審查二科 侯股長 06-2223111轉8040
財政部臺灣省南區國稅局 2010/8/20