投資型保單之投資帳戶收益課稅規定

財政部臺北市國稅局表示，有關投資型保險契約之投資資產專設帳戶之各類所得，依其所連結之投資標的性質，區分為中華民國來源所得（銀行存款、基金受益憑證、不動產或金融資產受益證券或資產基礎證券、公債及公司債、公開發行股票、台灣存託憑證等）及非中華民國來源所得（境外基金、外國中央政府公債及國庫券、外國銀行金融債券、外國上市櫃股票及公司債等）。

該局就上開所得類別課稅規定說明如下：

一、中華民國來源所得：

1.分離課稅之利息或其他所得：債(票)券、證券化商品之利息或結構型商品交易之其他所得，不併計要保人綜合所得總額課稅。

2.利息所得：全年所得額＞新臺幣1,000元者，應計入要保人綜合所得總額課稅，並適用27萬元儲蓄投資特別扣除額之規定。

3.股利所得：應計入要保人綜合所得總額課稅，其可扣抵稅額可自結算申報應納稅額中減除。

4.證券交易所得：停止課徵所得稅，證券交易損失不得自所得額中減除。

二、非中華民國來源所得：投資型保險之收益屬海外所得部分，同一申報戶應同時符合下列條件，始須繳納基本稅額：

1.全年海外所得≧100萬元。

2.基本所得額＞600萬元。

3.基本稅額＞一般所得稅額。

4.海外已納稅額可扣抵金額＜(基本稅額-一般所得稅額)。

該局進一步表示，投資型保險契約之投資資產帳戶於發生所得時課稅，嗣後如發生虧損時，除了非中華民國來源所得中「財產交易損失」得於計算基本所得額時自同年度海外所得之「財產交易所得」中扣除外，其餘投資標的所產生之虧損，均無法由所得中扣除。

審查二科 鄔股長 (02)23113711分機1550
財政部臺北市國稅局 2010/8/3