企業舉債投資所衍生利息，不得自應稅所得中列報費用支出減除

（臺中訊）財政部臺灣省中區國稅局表示，部分營利事業常以舉債方式投資國內其他企業，據以收取投資收益，其借款投資所衍生之利息支出，不得列為當年度費用，而應轉列為該舉債投資之成本。
依所得稅法第42條第1項規定，公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅。又查所得稅法第24條規定，營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。故基於收入與成本、費用配合原則，公司如以舉債方式從事長期投資，所衍生之利息支出不得由其他應稅之收入項下減除，而應轉列為遞延費用，作為長期投資之成本支出，以正確計算未來之投資所得。因投資收益自87年施行兩稅合一後，既已不計入所得額課稅，若免稅收入之相關成本、費用可歸由應稅收入項目吸收減除，將無異給予營利事業雙重之優惠。
該局於查核某公司95年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司之營業收入僅有租金收入乙項，卻列報巨額利息支出及長期投資，經請公司提示借款利息資金流程之相關證明文據，惟該公司無法證明借款利息確屬應稅營業所必需，爰將利息支出轉列遞延費用，作為免稅長期投資之成本，而核定調增所得額。
該局特籲請營利事業，如有舉債投資列報利息支出情事，應確依上述規定辦理，以免遭剔除補稅。納稅義務人如有任何稅務疑難問題，可撥該局免費服務電話（0800）000321查詢，該局將竭誠為您服務。
審查一科 黃山林 04-23051111轉7137
財政部臺灣省中區國稅局 98/07/06