遺產稅申報時應注意事項，提醒遺產稅納稅義務人注意，以維護自身之權益

財政部臺北市國稅局表示，民眾申報遺產稅，時有發生納稅義務人因不了解法令規定造成申報錯誤，或稽徵機關核定遺產稅後，始提出主張或證明文件申請更正之情形。有關應申報遺產種類及相關法令規定彙整如下：

一、土地：

（一）地目為田、旱、雜者，如屬繼續作為農業使用之土地，應即向土地所在地之區（鄉、鎮、市）公所申請農業用地作農業使用證明書，以憑自遺產總額中扣除，免徵遺產稅。以免日後申請時，因無法證明被繼承人死亡時土地係作農業使用，而未獲准自遺產總額中扣除。

（二）土地登記謄本所有權部之其他登記事項欄記載有三七五租約者，其遺產價值按土地公告現值之三分之二計算。

（三）公共設施保留地：經取具土地使用分區證明書，可自遺產總額中扣除，免徵遺產稅。

二、房屋：

（一）房屋評定標準價格之年期別應與被繼承人死亡時同期。

（二）房屋如為出租者，如被繼承人有收取押金者，其押金可列為被繼承人未償債務扣除；如有應收未收租金，應列報為債權遺產。

三、存款：依被繼承人死亡前2年之綜合所得稅資料，向其利息所得來源之銀行，查詢被繼承人在該銀行之之各類存款餘額（包含新臺幣及外幣之定期存款、活期存款、活期儲蓄存款、支票存款、綜合存款……等），並查詢被繼承人有無承作債券（例如：附買回債券）、基金或信託財產等。

四、投資：

（一）上市、櫃或興櫃股票：可向臺灣集中保管結算所股份有限公司（簡稱集保公司）或開戶買賣之證券公司查詢被繼承人死亡日之股數餘額。

（二）依被繼承人死亡前2年之綜合所得資料，向其營利所得來源之被投資公司查詢死亡日之持股餘額，以免漏報現股，造成過戶上之困擾。

（三）基金：依投資信託公司出具持股餘額證明及被繼承人死亡日單位淨值，申報遺產價額。

（四）信託財產：按被繼承人未領受之信託利益，列入遺產申報。

五、其他：

（一）死亡前2年贈與民法第1138條規定各順序繼承人及其配偶之財產，應列報為遺產，但其已繳納之贈與稅額可自遺產稅額中扣抵。

（二）死亡前5年內繼承已繳納遺產稅之財產，經檢附前次繼承之遺產稅繳清證明書者，可列為不計入遺產總額項下。

（三）死亡前6至9年內繼承已繳納遺產稅之財產，經檢附前次繼承之遺產稅繳清證明書者，按比率扣除遺產價額。

（四）人壽保險金之給付，不能判斷是否屬免徵遺產稅者，可暫時列報於不計入遺產總額項下，由國稅局查核後，依其法令之適用性予以調整。

（五）被繼承人銀行貸款，應檢附銀行出具被繼承人死亡日之貸款帳戶之對帳單或餘額證明，可自遺產總額中扣除。

（六）生存配偶婚後財產小於被繼承人者，可主張剩餘財產差額分配請求權自遺產總額中扣除，其相關書表，可至本局網站（http：／／www.ntat.gov.tw／遺產稅／下載園地）下載使用。

（七）生前應納未納稅捐：如為房屋稅或地價稅，應按被繼承人生存日數比例計算其可扣除金額；如為綜合所得稅，則按被繼承人年度所得占全戶所得總額之比例計算可扣除金額。

該局籲請遺產稅納稅義務人注意相關遺產稅法令規定，以維自身權益。

審查二科 林股長 (02)23113711分機1508
財政部臺北市國稅局 2010/9/16