以保險單滿期之滿期金轉帳支付轉作他人保險單，涉及贈與情事

財政部臺北市國稅局表示，保險單滿期時，如以滿期金轉帳支付轉作其他保險單，而轉作保險單要保人非為滿期保險單受益人時，將涉及以自己之資金為他人購置財產，應以贈與論課徵贈與稅情形。

該局說明，遺產及贈與稅法第5條第3款規定，以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金以贈與論，應課徵贈與稅。又保險法第1條第1項及第3條規定，所稱保險，謂當事人約定，一方交付保費於他方，他方對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負擔賠償財物之行為；所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。

故保險單於滿期時，如以滿期金轉帳支付轉作其他保險單，因滿期金屬於滿期受益人所有，又要保人負有交付保險費義務，故當轉作之保險單要保人非為滿期保險單受益人時，將涉及應以贈與論課徵贈與稅情形。

該局查核遺產稅案件，發現被繼承人甲君之孫乙君於甲君死亡前1年期間向人壽保險公司投保4張年金保險單，合計應繳保險費400萬餘元，係由4張新儲金保險單滿期之滿期金轉帳支付轉作，經查該滿期金屬於滿期受益人為被繼承人甲君，且乙君無對價給付甲君，經該局核定被繼承人甲君以自己資金400萬餘元為乙君購置保險財產，以贈與論課徵贈與稅，因甲君已經死亡，依遺產及贈與稅法第15條規定，屬甲君死亡前2年贈與其孫乙君財產，應視為甲君之遺產，併入其遺產總額課以遺產稅。

該局呼籲，請民眾注意前揭規定，以維自身權益。

法務二科 陳審核員 (02)23113711分機1906
財政部臺北市國稅局 2011/3/24