申報「前五年證券及期貨交易淨損失」扣除額

財政部臺北市國稅局表示，營利事業於計算基本所得額時，得先減除經稽徵機關核定所得基本稅額條例第7條第2項規定之損失，惟申報「前五年證券及期貨交易淨損失」扣除額時，除應注意稽徵機關核定之損失外，扣除額之計算，尚應注意前期尚未扣除之餘額，應先自當年度「證券及期貨交易所得」減除。

該局指出，近日查核甲公司98年度營利事業所得稅案件時，發現甲公司98年度列報「證券及期貨交易所得」2,000萬元，97年度列報「證券及期貨交易所得」1,200萬元，其96年度經稽徵機關核定之「證券及期貨交易淨損失」1,500萬元，97年度證券及期貨交易損失申報及核定扣除額皆為1,200萬元，故96年度證券及期貨交易損失於扣除97年度後，尚未扣除餘額為300萬元，惟甲公司於98年度申報證券及期貨交易淨損失截至上年度已扣除金額為1,000萬元（應為1,200萬元），是以列報98年度證券及期貨交易損失扣除金額為500萬元，因而虛減營利事業所得稅基本所得額200萬元，而致短漏報基本稅額；甲公司主要係基於基本稅額之計算有200萬元之免稅門檻，是以在97年度有證券交易所得1,200萬元時，於事後主張應僅減列96年度證券交易損失1,500萬元之1,000萬元，使97年度雖有證券交易所得淨額200萬元（97年度交易所得1,200萬元－96年度交易損失扣除額1,000萬元），達成其98年度不須多繳基本稅額之目的，然甲公司此舉有誤，造成98年度營利事業所得稅基本所得額短漏報200萬元，依法予以調整補稅處罰。

該局呼籲，營利事業計算基本所得額，除應注意稽徵機關核定之損失外，扣除額之計算，切莫自行保留200萬元，以供減除現行200萬元之免稅門檻，以免因短漏報所得而受罰。

大安分局邱課長 (02)23587979分機350
財政部臺北市國稅局 2012/3/14