被「拒收」退回的存證函，應以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度

財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有逾期二年，經取得郵政事業以「拒收」為由退回的存證函，如經債權人提示債權的證明文件，並經查核屬實，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。

該局說明，甲公司98年度辦理營利事業所得稅結算申報案時，列報呆帳損失280多萬元，經查係甲公司於96年3間銷售貨物給乙公司應收的款項，經多次催討，皆未獲償還，於是在98年12月底以郵局存證函向乙公司催收，不過遭郵局以「拒收」為由在99年1月退回存證函。甲公司認為該筆應收帳款至98年12月底已逾期二年，並已依營利事業所得稅查核準則規定取得合法證明文件，於是列報為98年度呆帳損失；但依據「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」規定，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回的存證函，如經債權人提示債權的證明文件，並經查核屬實，要以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度，所以該筆呆帳損失應列報在99年度，而不應列報在98年度。

該局提醒營利事業，申報呆帳損失時，屬債權逾期二年案件，如取具郵政事業以「拒收」為由退回的存證函，存證函寄交的年度與退回年度不同時，列報呆帳損失年度為「拒收」存證函的退回年度，而不是寄交的年度，請業者特別注意以免列報年度錯誤，影響自身權益。

法務一科簡稽核 06-2298067
財政部臺灣省南區國稅局 2012/3/27