營利事業折舊性固定資產耐用年限屆滿仍繼續使用者，應按尚可用年度計提折舊

近來常有營利事業詢問國稅局，其所有之機器設備於數年前已屆耐用年限，但仍繼續使用，如果其間這幾年並未計提折舊，現在想按實際情況續提折舊，應如何處理？

財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業折舊性固定資產，於耐用年限屆滿仍繼續使用者，得自行預估尚可使用年數，重新估算殘值，依照原來該項資產提列折舊之方法計提折舊；而如果耐用年限屆滿後，並未就當時實際仍使用情況接續提列，可就其間應提列年度先予調整補列後續提。

該局進一步舉例說明：甲公司經營皮革產銷，90年1月1日取得自動開皮機1部，成本81,000元，預估耐用年數8年、殘值9,000元，採直線法計提折舊。97年12月31日原估列耐用年限屆滿後，仍繼續使用，惟98年度並未計提折舊。99年度開始擬依實際使用情況，就殘值9,000元續提折舊。假設經估算，該項設備應可使用至100年底，殘值為3,000元，也就是原預估耐用年限屆滿後，可繼續使用年數為3年，殘值為3,000元，計算每年折舊為2,000元[＝(原留殘值9,000元－重行估列殘值3000元)÷估計尚可使用之年數3年]，則甲公司應先就98年度之折舊調整補列2,000元，而99及100年度該項設備可提列之折舊數各為2,000元。

南區國稅局提醒，營利事業取得折舊性固定資產應按成本入帳，依不短於耐用年數表規定之耐用年數，就實際情況估列殘值，逐年依率提列折舊，不得間斷。有未提列情形，應於提列年度調整補列，不可增列至以後年度，以免遭調整補稅，影響自身權益。

審查一科 張瀞文 06-2298145
財政部臺灣省南區國稅局 2011/11/7