遺族領取的撫卹金及喪葬費是否要課徵綜合所得稅？

財政部臺北市國稅局表示，個人因執行職務而死亡，其遺族依法領取之撫卹金或死亡補償免納所得稅；如非因執行職務死亡者，其遺族依法一次領取總額，則應與所得稅法第14條第1項第9類退職所得合計，其領取總額超過定額免稅之金額部分屬變動所得性質，遺族應就該減除定額免稅後餘額的半數申報其他所得課稅（即所得人為領取撫卹金的遺族，非死亡人）。至於領取死亡人的喪葬費用，核屬死亡人遺留的權利，應併入死亡人的遺產總額課徵遺產稅，不必併入綜合所得課稅。

該局舉例說明，甲君於98年1月5日因病死亡，其於公司任職年資為15年，甲君配偶於98年1月20日領取該公司一次給付之撫卹金3,000,000元及喪葬費200,000元，應稅所得計算如下：

1. 撫卹金：本案領取撫卹金在169,000元乘以服務年資15年以下的金額免稅，超過169,000元乘以服務年資15年的金額，未逹339,000元乘以服務年資15年的金額，以其半數為變動所得，變動所得僅以半數作為當年度所得課稅，計算方式如下：

→應稅所得＝｛3,000,000元－〔（169,000元×15年）＋（3,000,000元－169,000元×15年）×1/2〕｝×1/2＝116,250元

2. 喪葬費：併入甲君的遺產總額計徵遺產稅，不必併入綜合所得課稅。

審查二科 鄔股長 (02)23113711分機1550
財政部臺北市國稅局 2010/12/21