購買儲蓄型保險應注意課稅問題

財政部臺北市國稅局表示，邇來常有民眾詢問幫孩子購買儲蓄型保險時，如果繳納保費的要保人是父母，而受益人指定為子女，有沒有課稅的問題?

該局說明，依照保險法規定，要保人有權處分保單，包括變更受益人、保單質押借款、終止契約提前取得保單現金解約價值等，保單的保險利益，屬於要保人的權利，也就是遺產及贈與稅法所稱的「其他一切有財產價值之權利」。所以購買期滿領回的壽險商品，當要保人是父母而受益人為子女時，保險期滿受益人領取滿期金的年度，就會產生贈與的事實，滿期金如果超過220萬元，要保人（父母）應依據遺產及贈與稅法第4條及第24條規定，主動在30日內申報贈與稅，否則將涉及漏報贈與稅情事；另外保險期間內發生要保人變更，例如要保人死亡或變更為他人，若要保人死亡，則保單價值應併入要保人之遺產總額課徵遺產稅；若要保人變更，則要保人應將投保日至變更日止之保單利益，依法申報為贈與總額課徵贈與稅。

該局特別提醒納稅義務人，購買保險商品，應多留意相關課稅規定，以免因不熟悉法令而被補稅受罰。

文山稽徵所 劉股長 (02)22343833分機301
財政部臺北市國稅局 2010/10/29