2014-04-28：哪些申報戶應申報證券交易所得？

南區國稅局表示，個人證券交易所得自102年1月1日起恢復課稅，102年至103年採核實課稅單軌制，課稅方式為分開計稅、合併報繳，稅率為15%。所以，民眾102年度買賣股票如有下列情形之一者，應以交易時成交金額減除原始取得成本及必要費用，核實計算證券交易所得額，並填寫「個人證券交易所得稅額申報表」，併同102年度綜合所得稅結算申報書辦理申報：
一、中華民國境內居住的個人
(一)當年度出售未上市未上櫃股票者。

(二)當年度出售興櫃股票數量合計在10萬股以上者。

(三)初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者（即IPO股票）。但排除下列情形：
1.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃的股票。

2.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下者。

二、非中華民國境內居住的個人當年度出售股票者。

國稅局進一步說明，納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬分別核實計算的證券交易所得額，不併計綜合所得總額，其個別計算損益後，按15%的稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人辦理綜合所得稅申報時，合併報繳，並檢附以下文件供稽徵機關查核認定：
一、經由證券經紀商出售的證券，為買賣報告書、對帳單或其他足資證明買賣價格的文件。

二、非經由證券經紀商出售的證券，為證券交易稅繳款書、買賣契約書、收付款紀錄或其他足資證明買賣價格的文件。

國稅局舉例如下，陳先生為中華民國境內居住者，於102年3月6日在甲公司股票承銷階段取得該公司IPO股票2萬股（每股取得成本10元），並於同年5月6日將持股全數出售，每股售價12元，支付證券交易稅720元及手續費627元，是否應申報證券交易所得？

該局說明，因陳先生是在承銷階段取得甲公司IPO股票超過1萬股，因此，應核實計算證券交易所得38,653元【（成交金額12元×2萬股）-（取得成本10元×2萬股）-(必要費用720元+627元)】及應納稅額5,797元(38,653元×稅率15％)，並在今(103)年5月1日至6月3日辦理102年度綜合所得稅結算申報時，填寫「個人證券交易所得稅額申報表」併同辦理申報。

審查二科 鄭簡任稽核兼代科長 06-2223111 分機8037
財政部南區國稅局 2014/4/28