營利事業之證券(期貨)交易所得應如何併計基本所得額課稅

財政部高雄市國稅局表示：最低稅負制開始實施至今，營利事業多已深知買賣有價證券等所產生之證券（期貨）交易所得，應計入基本所得額課稅，但有關此類所得之計算方式，常為營利事業會計人員所誤解，該局特針對申報時易遭忽略細節提醒營利事業注意如下：
一、應計入基本所得額之證券（期貨）交易所得，係為淨額之觀念：公司彙總當年度所有買賣證券（期貨）交易結果，將利得與損失互抵後，如為正數（即出售證券、期貨產生增益時），則填入結算申報損益及稅額計算表非營業收益部分之第40欄，並同時於第99欄自課稅所得額中減除，而該數值即為應計入基本所得額之數額。
二、前5年之證券（期貨）交易損失扣除：95年以後發生之證券、期貨交易損失，係自發生年度之次年起5年內，從證券、期貨交易所得中減除，減除後餘額為負數者，不予計入，而非自當年度基本所得額減除。
三、應注意分攤相關之營業費用及利息支出：依所得稅法第24條第1項規定，所得額之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其相關之成本、費用或損失，除可合理明確歸屬，得個別歸屬認列外，應作合理之分攤；其分攤辦法業由財政部訂定完成，營利事業應自96年度開始適用。公司當年度如有出售證券（期貨、土地）收入或股利收入，惟漏未依規定分攤相關之成本、費用或損失，自各該等免稅收入項下減除，將造成短漏報課稅所得額，進而導致短漏報基本所得額及基本稅額而受罰。該局再次提醒公司以房地、有價證券或期貨買賣為業者，自96年度起，應注意分攤相關之營業費用及利息支出。
審查一科 稅務員 李嬪婷（07）7256600分機7152
財政部高雄市國稅局 98/05/13