報稅一點靈系列3－海外基金股票成本 從高認定

(記者王信人／台北報導)海外所得的計算是用收入減除成本費用，所以成本的高低會影響稅負輕重。財政部為了減少投資人的負擔，規定在98年12月31日以前買入海外股票、基金等的原始成本，可以和98年12月31日收盤價相比，二者取其高者，從高認定，從而減輕稅負。

舉例來說，甲在95年1月1日以每單位500元申購A境外基金1,000單位，98年12月31日A境外基金淨值每單位750元，甲在99年6月1日向基金公司申請贖回全部A境外基金，每單位贖回價格850元，手續費1元，則甲的A境外基金受益憑證的海外交易所得為99,000元。〔（贖回價格850元－98.12.31淨值750元－手續費1元）×1000單位＝99,000元〕

依規定，僅「上市有價證券(包括於外國證券集中交易市場交易的指數股票型基金（ETF）或存託憑證)」、「未上市股票」及「境外基金受益憑證」可採原始取得成本，或98年12月31日的淨值（或收盤價），二者從高認定成本。所以連動債成本只能用原始成本認定，不能適用二者取其高的規定。

有投信公司詢問財政部，境外基金轉換的手續費如何減除，財政部表示，手續費如果是申請買回原基金的費用，應於計算原基金之交易損益時列報減除；如屬申購新基金費用，應於計算新基金之交易損益時列報減除，不可重覆減除。

再者，當境外基金因合併而消滅，消滅基金的受益人取得存續基金或新設基金受益憑證的淨值，超過消滅基金的原始取得成本部分，屬消滅基金的配息，如果消滅基金已無法區分配息的來源，要將把配息全部以利息所得課稅。

如果不能提出消滅基金的原始取得成本者，可用取得的存續基金或新設基金受益憑證淨值的20％，計算所得額。

此外，在課稅年度認定方面，財政部規定，投資人如果有轉換境外基金，申請買回原基金後再申購新基金，在轉換時要計算原基金的交易損益，併入原基金買回價格的日所屬年度課稅。

等新基金轉讓或申請買回時，應以原基金的買回價格作為新基金的取得成本，計算交易損益。

工商時報 2011-04-20