2013-07-16：無償變更保險單之要保人要課徵贈與稅

財政部北區國稅局表示，要保人繳納保險費後，將其投保之保單要保人變更為第三人，係將其保險單之財產價值無償讓與，核屬贈與行為，要課徵贈與稅。

該局指出，其轄內A君於99年1月19日至10月4日間，陸續將其所投保××人壽保險股份有限公司等3家之保險單之要保人變更為其子○君，涉及贈與情事，未依規定辦理贈與稅申報，經該局查獲，核定贈與總額960萬餘元，應納稅額74萬餘元，並處罰鍰64萬餘元。A君不服，主張受益人及被保險人均無異動，要保人僅負繳納保險費之義務，並無享有任何權利云云，申經復查及訴願均遭駁回，仍表不服，提起行政訴訟，亦經臺北高行政法院判決駁回。

臺北高等行政法院判決略以，按「……要保人或被保險人均得為受益人。」「受益人經指定後，要保人對其保險利益，除聲明放棄處分權者外，仍得以契約或遺囑處分之。」為保險法第5條及第111條所規定。要保人縱非保險受益人，仍可以契約或遺囑變更受益人，亦可於保險契約生效後，隨時終止保險契約取得解約金，或以保險契約向保險人借款，要保人可行使之權利等同保單價值，要保人並非僅為繳納保費之人而已，若將要保人地位變更為他人，等於將保單價值贈與該他人，自應繳納贈與稅。

該局特別呼籲，保險單具有財產價值，變更要保人係將自己財產價值之權利無償讓與，核屬贈與行為，應申報贈與稅，請納稅義務人重新檢視自身投保之保單有無曾經變更要保人，儘早補申報，以免日後遭稽徵機關查獲補徵稅款及裁處罰鍰。

法務二科 許秀治 03-3396789 轉 1658
財政部北區國稅局 2013/7/16