2012-10-24：被繼承人死亡前已除權（息）但尚未獲配之股利，仍應併入遺產課稅

財政部臺灣省南區國稅局表示，被繼承人死亡後獲配發之股票股利或現金股利，若該股票除權（息）交易日在被繼承人死亡日前，仍應併入遺產課稅，才可辦理繼承登記。

該局最近受理民眾申報某君遺產稅案件時，發現被繼承人名下持有大額上市（櫃）公司股票，基於愛心辦稅，提醒其繼承人若有死亡前已除權（息）之股利，應併入遺產申報。繼承人乃向所屬證券公司查證，並於申報期限內補申報100餘萬元之股利，免除因漏報而遭處罰。

國稅局表示，遺產稅係對被繼承人所遺留之財產為課徵標的，凡死亡時所有權歸屬被繼承人之全部財產，繼承人都應將其併入遺產申報。但實務上常發現繼承人容易忽略未申報的財產，就是被繼承人死亡後獲配之股票股利或現金股利，因為在一般民眾的觀念中，均認為被繼承人死亡後所衍生之孳息，屬繼承人之所得，殊不知於繼承事實發生時，該股票發行公司已明定除權或除息交易日，且該交易日在繼承開始日前，代表被繼承人死亡前已取得該股利之權利，自應併入遺產申報。繼承人取得該次除權（息）交易日所配發之股票或現金股利，可適用所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅。

國稅局提醒民眾，辦理遺產稅申報時若有不熟稔稅捐法令規定，可逕向當地稽徵機關洽詢，以免損及自身權益。

審查二科 胡股長 06-2298041
財政部臺灣省南區國稅局 2012/10/24