公司的研發權利金報對了嗎?

為了鼓勵公司從事研究與發展，促進產業創新，提升國際競爭力，公司的研發支出如果符合規定，即可享受租稅優惠。其中專供研究發展使用的權利金支出是公司經常列報的項目，但是，往往因為沒注意到相關細節規定而遭剔除，南區國稅局指出2項容易出錯的情形，提醒公司自行檢視。

首先，公司如有支付給外國營利事業權利金，且依所得稅法第4條第1項第21款規定，為外國營利事業申請權利金免納所得稅，但又列報在研發投抵支出項目，那就不對了！因為符合免納所得稅的權利金，是以引進國外已開發完成，能供生產使用、提高產量或改進產品品質、降低生產成本之技術為準，依照立法意旨，給予免稅優惠，是因為使用該項權利能立即直接有助於我國整體產業技術提升，如果公司是用於研發，即不符合立即直接提升產業技術的要旨。因此，公司必須決定，是要為外國營利事業申請權利金免稅？還是要自己申報研發支出投資抵減？因為這兩項租稅優惠目的不同，不能同時適用。

其次，公司容易誤將已支付的權利金全部列報為當期支出，沒有按使用期間攤折認列，尤其在期末簽約時影響更大，該局最近查到轄內某家公司，97年度列報了7百萬餘元研發權利金支出，經審核相關合約書，發現這些權利使用期間只有1年，合約生效使用日期都在年底，當年度可列報攤折金額僅58萬餘元，餘6百多萬元應轉列下期。

南區國稅局特別提醒納稅人，已經申請免納所得稅的權利金不能再列報為研發投資抵減支出，而且要記得依專利權合約計價方式，按期攤折認列費用，小小細節影響大，公司千萬不要疏忽了！

稽核科姜科長 06-2298052
財政部臺灣省南區國稅局 2011/6/3