2013-11-26：要保人非被保險人 保單遺產課稅大不同

財政部南區國稅局表示，遺產及贈與稅法第16條第9款「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定，指的是要保人與被保險人同一人時，當被保險人萬一不幸發生意外死亡時，受益人領取的保險金可免計入要保人遺產課稅；反之，要保人與被保險人不同人時，如要保人死亡，其以他人為被保險人購買之保險，該保單價值即屬具有財產價值之權利，為被繼承人的遺產，應依規定列入遺產課稅。

南區國稅局日前查核某件王姓被繼承人遺產稅申報案，王先生在死亡前2年內出售多筆土地，收取價款多達3千餘萬元，可是，其繼承人卻申報王先生遺留存款僅1千餘萬元，因二者金額差異甚大，經該局詳細追查土地價款資金去向，發現王先生在生前為其配偶及子女投保多筆壽險，王先生雖然是要保人，被保險人卻為其配偶及子女，也就是說要保人與被保險人為不同人，要保人死亡並不會涉及保險給付，反而是王先生為其配偶及子女投保的保單價值屬要保人(王先生)的遺產，該局最後按王先生死亡時保單價值2千餘萬元併入遺產總額，課徵遺產稅及裁處罰鍰。

南區國稅局提醒民眾，要保人如非被保險人，當要保人死亡時，不適用不計入遺產總額之規定，其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅，民眾宜詳加留意，以免遭查獲補稅並處罰。

綜合規劃科 黃審核員 06-2298056
財政部南區國稅局 2013/11/26