營業人申請自行印製收銀機統一發票法規鬆綁

為求簡政便民並配合營利事業統一發證制度即將廢止，財政部發布修正「稽徵機關辦理營業人自行印製收銀機統一發票注意事項」規定，此次修正重點有三部分：

（一）申請自行印製收銀機統一發票之營業人資格，取消以公司組織為限；

（二）刪除營業人申請自行印製收銀機統一發票應檢送營利事業登記證或商業登記核准函影本之規定；

（三）自行印製收銀機統一發票已採媒體檔案資料遞送使用字軌起訖號碼者，無須再填具紙本表單。

財政部賦稅署表示，依首揭注意事項規定，公司組織之營業人始得向稽徵機關申請自行印製收銀機統一發票，惟考量營業人自行印製收銀機統一發票作業實施多年，尚無發現缺失，為滿足營業人需求，擴大其適用範圍，爰放寬非公司組織營業人亦可申請。

財政部賦稅署指出，為配合營利事業統一發證制度廢止後，公司組織依公司法辦理公司登記，獨資、合夥等組織依商業登記法辦理商業登記者，僅需由主管稽徵機關依據公司或商業登記主管機關提供登記基本資料辦理，並視為已依法申請辦理營業登記，毋庸辦理營利事業登記及取得營利事業登記證，爰修正前揭注意事項，刪除營業人申請自行印製收銀機統一發票應檢送營利事業登記證或商業登記核准函影本之規定。

財政部賦稅署同時說明，為配合現行稽徵實務作業，營業人已採媒體檔案資料遞送自行印製收銀機統一發票使用字軌起訖號碼者，無須再以紙本表單申報。

財政部賦稅署 2008/12/4

個人設置營業場所、牌號或僱用員工，從事出租建物行為，應課徵營業稅

一、個人出租自有建物或承租他人建物再出租予第三人，有下列情形之一者，自98年1月1日起，應辦理營業登記，課徵營業稅：

(一)設有固定營業場所（含設置有形之營業場所或設置網站）。

(二)具備「營業牌號」（不論是否已依法辦理登記）。

(三)僱用人員協助處理房屋出租事宜。

二、未符合上述情形者，應依所得稅法第14條規定，按租賃所得課徵個人綜合所得稅。

三、本令發布前，個人出租建物已核課稅捐確定案件，不再變更。

財政部2008.11.05台財稅字第09704555660號

營業人辦理接受顧客以對中六獎之統一發票兌換商品業務，須先申請核准

高雄市某超商負責人張先生問：超商辦理接受顧客以對中六獎之統一發票兌換商品業務，須具備那些條件？應如何申請？須檢附那些證明文件？

財政部高雄市國稅局答覆：營業人符合下列各項條件，得向總機構所在地主管稽徵機關申請辦理接受顧客以對中六獎之統一發票兌換商品業務：

（一）經營連鎖零售業務之公司組織，其分支機構之門市部達二家以上，且均使用收銀機或電子計算機開立統一發票。

（二）最近三年總分支機構無重大逃漏稅情事。

（三）對收受顧客以中六獎發票兌換商品訂有內部稽核制度。

該局表示，營業人申請辦理前項業務時，應檢附申請書及下列證明文件：

（一）總機構之公司執照及營利事業登記證影本。

（二）載明總、分支機構名稱、地址、統一編號、稅籍編號、電話號碼及所屬主管稽徵機關之明細表。

（三）總、分支機構經核准使用收銀機或電子計算機開立統一發票之證明文件。

（四）對收受顧客以中六獎發票兌換商品所訂之內部稽核制度。

營業人經核准辦理上項業務，在收受顧客中六獎發票時，應注意審核發票是否符合領獎要件，請發票中獎人於發票背面之領獎收據上塡具姓名、住址、身分證字號、聯絡電話及簽章等資料，並應確實核對中獎人之國民身分證資料是否相符。營業人之代表領獎人於持中獎發票向代發獎金金融機構兌領獎金時，應於發票背面其他位置加蓋營業人之統一發票専用章表明其所屬營業人及總分支機構之名稱。

高雄市國稅局特別呼籲營業人在接受顧客以對中六獎之發票兌換商品前，須依規定申請核准，未經核准而擅自辦理是項業務者，將被列為重點查核對象予以列管，直至該營業人經核准或停辦是項業務為止。

鹽埕稽徵所 稅務員 賴秀麗 (07)5337257分機6572
財政部高雄市國稅局 2008/10/22

給付營利事業應扣繳所得，不論金額大小均應扣繳

財政部臺北市國稅局表示，扣繳單位給付營利事業各類所得，若未依規定扣繳稅款一經查獲，除補繳稅款外，尚應處以罰鍰。

該局查核甲公司係一連鎖加盟公司，其與加盟店之契約書載明，加盟店需提供一定金額作為擔保金，甲公司將依約定利率按月支付利息，並在契約期滿、終止或解除時返還擔保金。該局在扣繳檢查時發現，甲公司因按月給付之利息所得每筆低於新臺幣20,000元，故誤認符合每次扣繳稅款未超過新臺幣2,000元規定免予扣繳，僅於隔年1月底前申報免扣繳憑單，致遭該局裁處1倍之罰鍰。

該局說明，扣繳單位給付各類所得予營利事業，應按各類所得扣繳率標準規定之扣繳率扣繳稅款，另該標準第11條規定：「中華民國境內居住之個人如有第2條規定之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅款不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳」。係適用中華民國境內居住之個人(包括執行業務者設立之事務所)，營利事業、機關、團體、非境內居住之個人皆不得適用。

該局籲請扣繳單位自行檢視，若有類此情形，請儘速自動補繳稅款並向稽徵機關申請辦理更正扣繳暨免扣繳憑單，如遭查獲將依所得稅法相關規定，按應扣未扣或短扣之稅額處1至3倍之罰鍰，不可不慎。

大同稽徵所 洪股長 (02)25853833分機300
財政部臺北市國稅局 2008/10/21

委託代銷機車俟代銷商訂購後公司交付出廠文件時開立委託代銷統一發票

○○公司係××公司之經銷商，與下游代銷商簽訂委託代銷合約，將甫出廠之機車運至代銷商之展示店或倉庫存放時，代銷商並未取得機車之新領牌照登記書、出廠貨物稅完稅照證等相關出廠文件，且○○公司對該存放之車輛仍保有調車及出貨之權利；又基於機車過戶登記須持憑統一發票辦理，尚無逃漏稅之虞，故○○公司之委託代銷行為，得俟代銷商向該公司訂購交付上開出廠文件時，再依合約約定之銷售額開立載有「委託代銷」字樣之統一發票與代銷商。

（財政部97/10/09台財稅字第09700359050號函）

納稅義務人如期以支票繳納稅款，若支票退票而逾期補繳稅款，仍應加徵滯納金及利息

(臺中訊)臺中市張小姐來電詢問：其以支票如期繳納稅款，支票交換後，卻不慎因存款不足而遭退票，補繳稅款為何還要被加徵滯納金。

中區國稅局表示：納稅義務人以支票繳納稅款，但支票因存款不足而遭退票，依據財政部68年台財稅第35822號函釋規定，因退票而逾期補繳稅款之部分，應依法加徵滯納金及加計利息。

因此張小姐以支票繳納稅款，支票交換後因存款不足而遭退票，逾期補繳稅款還是會被加徵滯納金及滯納利息。

國稅局特別呼籲以支票繳稅之納稅人，應隨時注意帳戶存款餘額，以避免支票因存款不足遭退票而影響自身權益。

財政部臺灣省中區國稅局 2008/9/13

收銀機發票存根聯之保存期限

(臺中訊)隨著工商業發達，經營零售業之營業人申請使用收銀機開立統一發票的情形日益增加，伴隨著應保存之收銀機發票存根聯的數量亦日益龐大，造成營業人不小的困擾。

中區國稅局表示，依規定各項會計憑證除應永久保存或有關未結會計事項外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存5年，收銀機發票存根聯也不例外。但營業人若符合下列條件者，其經營零售業務部門所開立之收銀機發票存根聯，得報經營業稅主管稽徵機關核准後於各該期營業稅報繳後屆滿9個月銷燬，並以收銀機日報表及統一發票明細表存查聯代替，依規定年限保存：

（一）經營零售業之股份有限公司。

（二）最近三年內未發生逃漏營利事業所得稅。

（三）會計制度健全，內部稽核與內部控制訂有管理或管制措施規範者。

（四）當年度營利事業所得稅結算申報，委託會計師查核簽證申報，或經核准使用藍色申報書者。

（五）最近半年內，總分支機構合計平均每月使用二聯式收銀機統一發票達5萬份以上者。

該局指出，營業人使用之收銀機若具有媒體儲存發票存根聯資料功能者，得向稽徵機關報備以該項媒體資料代替發票存根聯，依規定年限保存，其媒體並應預留備份，以免因意外之毀損而使資料流失。此外，稽徵機關進行調查如認為有需要時，該營業人應負責列印存根聯資料明細表，以供查核。

財政部臺灣省中區國稅局 2008/9/13

經核准自行印製收銀機統一發票營業人得申請印製各縣市代表之收銀機統一發票專用章

財政部臺北市國稅局表示，凡經核准自行印製二聯式收銀機統一發票之營業人，為便利列印及節省印製成本，均得向總機構所在地稽徵機關申請於其印製之發票上，列印各縣市以一家為代表店之收銀機統一發票專用章（包括名稱、地址及統一編號）。

該局說明，營業人申請於發票上印製代表店章，應檢附財政部核准其自行印製二聯式收銀機統一發票之公函影本、全部總分支機構名冊，及印有各縣市代表店章之發票樣張各乙份，發票上並應註明該店章為某縣市之代表店及其免費服務電話。

該局指出，營業人於發票上印製代表店章，應依下列規定辦理：

(一)營業人之總分支機構均在同一縣（市）者：得選擇總公司或任一分支機構為代表店，於所有自印發票上直接印製代表店章。

(二)營業人之總分支機構跨越兩縣（市）以上者：以縣（市）為單位，每一縣（市）擇一分支機構為代表店，於自印發票上分別印製代表店章。（如某一縣市之分支機構數量較少，亦可選擇不印代表店章，而照原方式於開立發票時以收銀機打印收銀機統一發票專用章。）

(三)營業人應至少設置一線免費服務專線電話，供取得印有代表店章發票之消費者隨時查詢實際銷售貨物之分支機構，且各縣（市）間已印有代表店章之發票不得相互流用，以免造成買受人事後領獎及稽徵機關認證作業上之困擾。

(四)營業人原經核准之代表店如有新增、變動或取消，應於發票之使用月前，具函向該代表店所在地稽徵機關申請核准；至於已核准印代表店章之縣市如有新增之分支機構，應向該分支機構所在地稽徵機關報備沿用原核准之代表店章。

該局提醒營業人，稽徵機關如發現營業人於該縣市之總、分支機構有怠於申報「稽徵機關辦理營業人自行印製二聯式收銀機統一發票注意事項」各項報表及中獎清冊，或經常接獲消費者反映該營業人之免費服務電話有拒絕答復之情況者，經通知其改進而仍不改進後，得取消營業人於該縣市之發票上印製代表店章之權利，情形較嚴重者，並可通報該營業人總機構所在地稽徵機關，取消原核准事項。

審查三科 李股長 (02)23113711分機1727
財政部臺北市國稅局 2008/9/9

領回已提撥之勞工退休準備金賸餘款，應併入當年度其他收入課稅

財政部臺北市國稅局表示，營利事業領回已提撥之勞工退休準備金，如實際支付勞工退休金外仍有賸餘，應併入當年度其他收入報繳營利事業所得稅。

該局說明，依勞工退休準備金提撥及管理辦法第8條第3項及第4項規定，事業單位如已無須依勞工退休準備金提撥及管理辦法支付勞工退休金時，已提撥之勞工退休準備金，除支付勞工退休金外，如有賸餘，其所有權屬該事業單位，事業單位於向指定之金融機構領回時，應併入當年度其他收入，依法報繳營利事業所得稅。

該局指出，某公司已依勞動基準法規定，每年提撥勞工退休準備金，於辦理年度營利事業所得稅結算申報時列支費用，嗣經臺北市政府勞工局資料通報，該公司94年度業經核准撤銷勞工退休準備金監督委員會，有關賸餘之準備金4百餘萬元（含利息），於向指定之金融機構領回時，應依營利事業所得稅查核準則第71條第8款規定，列報當年度收益；該公司辦理94年度營利事業所得稅結算申報時，短漏報上開其他收入，經該局補稅並處罰鍰。

該局呼籲，營利事業領回已提撥之勞工退休準備金，應注意稅法相關規定，以維自身權益。

法務一科 楊股長 (02)23113711分機1871
財政部臺北市國稅局 2008/8/15

營業人如何以支票繳納營業稅款？

高雄市蔡先生來電詢問，他經營的公司這期應繳納的營業稅較多，不方便以現金繳納，如何開立支票繳納？

高雄市國稅局答覆：營業人繳納營業稅，可以用現金、支票或晶片金融卡轉帳繳納。營業人若以支票繳納營業稅款，只要在每期申報期限內，持指明抬頭為：「限繳稅款」之即期支票連同繳款書，向代收稅款處繳納應繳稅款即可。另營業人切勿指明抬頭為：「財政部高雄市國稅局○○稽徵所」，以免因代收稅款處無此名稱印章，要求營業人還須持支票至稽徵所蓋章背書，造成營業人困擾。

高雄市國稅局特別提醒營業人，常有營業人於公司遷址後，仍持原設籍外縣市之稽徵機關繳款書繳納公司之營業稅，造成銷號異常，以致欠稅，稽徵機關須俟原機關撥款後，始能完成該公司繳納稅款銷號作業，所以營業人如有遷址，請以新遷地址所轄稽徵機關之繳款書繳納營業稅，避免造成徵納雙方不便。

三民稽徵所 助理員 林美玲（07）3228838分機6794
財政部高雄市國稅局 97/08/13