遺產稅身心障礙特別扣除之規定

財政部中區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定，被繼承人之配偶、直系血親卑親屬及父母，如為身心障礙者權益保障法第5條規定之「重度」以上身心障礙者，或精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人，每人得自被繼承人遺產總額中再加扣重度以上身心障礙特別扣除額618萬元，但如為被繼承人本人，則不得扣除。

舉例來說：被繼承人甲君於107年過世，死亡時甲君與其配偶乙君均領有重度身心障礙手冊，申報甲君遺產稅之重度以上身心障礙特別扣除額時，僅能申報乙君1人618萬元，被繼承人甲君本人則不得扣除。

該局指出，本項扣除額的立法目的，係考量被繼承人的配偶、直系血親卑親屬及父母，如有身心障礙及精神病患者，其所需生活費用較一般人為高，為落實社會福利政策，所以在被繼承人往生後，自遺產總額中增加扣除金額，減輕其稅賦。至於領有重度身心障礙手冊者為被繼承人本人，因已往生而無從適用，不能列報身心障礙扣除額。

該局補充說明，遺產稅規定的身心障礙特別扣除額與綜合所得稅規定有所不同，兩者所適用扣除對象及應檢附之證明文件及扣除金額表列如下：

  

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財政部中區國稅局 2018-09-03