2017-03-26：105年度營所稅結算申報適用新發布「固定資產耐用年數表」

財政部中區國稅局表示，為因應新型態產業發展及產業設備升級，並配合政府「擴大投資方案」，提振國內投資，財政部於今(106)年2月3日修正發布「固定資產耐用年數表」，增(修)訂感測與網路通訊暨資訊處理設備耐用年數，及縮短工業機器人等設備耐用年限，加速折舊減輕所得稅稅負，且放寬固定資產耐用年數之變更無須向稽徵機關申請核准，並自今年5月辦理105年度營利事業所得稅結算申報時即可適用。

為鼓勵企業加速產業設備汰舊換新，適用修正後「固定資產耐用年數表」，該局整理修正重點如下，提醒納稅人注意：

一、增訂1項：配合物聯網之雲端設備，於第3大類「機械及設備」增訂第19項「感測與網路通訊暨資訊處理設備」（原第19項「其他機械及設備」移列至第20項）。

二、增訂細目7項

號碼	新增細目		耐用 年數
31802	植物工廠設施及農業設備		6
31901	雲端資料中心相關設備	雲端資料運算設備	3
31902		雲端資料儲存設備	3
31903		其他資料處理設備	4
31904	網路傳輸設備		3
31905	各式應用感測器		3
32010	自動化倉儲設備及包裝設備		2

三、修正原有細目10項

(一)縮短耐用年數計2細目

號碼	修正縮短年數項目	原表年數	新表年數
10103	公共浴室用房屋、受鹽酸、硫酸、硝酸、氯及其他有腐蝕性液體或氣體之直接全面影響及冷凍倉庫用之廠房、貯藏鹽及其他潮解性固體直接全面受蒸汽影響之廠房：5.金屬建造(無披覆處理)	8	5
31403	工業用機器人	4	2

(二)修正細目內容計8細目

號碼	新表	原表	耐用年數
10101	辦公用……房屋 1.鋼筋(骨)混凝土建造、預鑄混凝建造、鋼結構	辦公用……房屋 1.鋼筋(骨)混凝土建造、預鑄混凝建造	50
10102	變電所用……廠房、農作產銷設施(農業資材室、農機具室)	變電所用……場房	35
10103	公共浴室用房屋屋、受鹽酸……影響之廠房 1.鋼筋(骨)混凝土建造、預鑄混凝建造、鋼結構	受鹽酸……影響之廠房。 1.鋼筋(骨)混凝土建造、預鑄混凝建造	25
10202	昇降機設備、機械停車設備	昇降機設備	15
20307	機車、電動機車及其他	機器腳踏車及其他	3
31507	火力、核能……太陽能等發電設備及其他	火力、核能……等發電設備及其他	15
其餘兩項細目(30502、32009)內容係就標點符號作一致性之修正，無涉設備內容。

該局進一步表示，營利事業於105年1月1日以後取得或建造之固定資產即適用新修正之「固定資產耐用年數表」；至於104年12月31日以前取得或建造之固定資產，倘原表之耐用年數尚未屆滿，而新表耐用年數較短者，得依原表計算尚未使用年數占原表規定耐用年數之比率，按新表規定耐用年數換算修正後之未使用年數。

該局舉例，甲公司103年1月1日購置工業用機器人320萬元，依原表帳列耐用年數4年，殘值20萬元，依平均法計算每年提列折舊75萬元［（320萬元-20萬元)/4年］，截至104年底已累計帳列折舊150萬元，尚未使用年數為2年。新表規定上路後，該設備的耐用年數得縮短為2年，修正後應提列折舊耐用年數為1年，依公式計算如下：

2年（依原表計算尚未使用年數） x 2年（新表規定耐用年數）
  4年（原表規定耐用年數）

= 1年（修正後之未使用年數）                                  

105年度應提列折舊150萬元[320萬元-殘值20萬元-(75萬元x2年)x 1/1 年]

該局特別提醒，營利事業如須查詢修正「固定資產耐用年數表」，可於財政部賦稅署網站（http://www.dot.gov.tw）點選「賦稅法規服務＼法律與法規命令全文檢索＼營利事業所得稅相關法規＼固定資產耐用年數表」項下查詢。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

審查一科 廖元志（04）23051111轉7160
財政部中區國稅局 2017-03-26