財政部臺北國稅局表示，所得稅制優化方案之所得稅法部分條文於107年2月7日修正公布，自107年1月1日起施行，個人居住者股東獲配股利，改採股利所得課稅新制，納稅義務人獲配87年度或以後年度盈餘，可選擇併入綜合所得總額課稅，並按獲配股利之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限；或獲配股利按28%稅率分開計算應納稅額，並與其他各類所得計算之應納稅額合併報繳，納稅義務人得以二種方式擇優適用。
該局說明，納稅義務人如選擇股利按28%分開計算應納稅額，於列報教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限之列舉扣除金額時，該筆股利金額不得計入綜合所得總額內計算捐贈限額。
該局舉例說明，甲君107年度薪資所得600萬元，股利所得500萬元，捐贈財團法人○基金會300萬元，若選擇股利分開計稅合併報繳，甲君可列報之捐贈限額為120萬元（不含股利所得之綜合所得總額600萬元×20%），應納稅額97.7萬元〔（600萬元-免稅額8.8萬元-列舉扣除額120萬元-薪資所得特別扣除額20萬元）×30%-累進差額37.66萬元〕，再與股利500萬元按28%計算之應納稅額140萬元，合併報繳綜合所得稅237.7萬元。
該局提醒，民眾107年度如有大額捐款，選擇股利金額分開計算應納稅額時，應特別留意，以免計算錯誤，遭稽徵機關補稅。
審查二科 呂股長 (02)2311-3711分機1550
財政部臺北國稅局 2018-10-11
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