(彰化訊)彰化縣地方稅務局表示，很多民眾詢問，為什麼在本縣擁有多筆土地卻僅收到1張地價稅單？
該局提出說明，地價稅的課徵，係以各縣市為單位採總歸戶制，按累進稅率計課。所謂總歸戶制，指每一土地所有權人在同一個縣(市)內所有的土地合併歸成1戶，換句話說，土地係以個人為歸戶單位，然後再按同一縣(市)內所有的土地合併計算其地價總額，按其課稅級距適用的稅率計算其地價稅，所以每一個土地所有權人在同一個縣(市)有多筆土地，僅會收到1張地價稅稅單；如所有土地分別坐落兩個縣（市）以上，則將分別收到土地所在縣(市)之稅捐機關所寄發的地價稅單。
陳嬿純 04-7239131轉228
彰化縣地方稅務局
代轉財政部臺灣省中區國稅局通知：
主旨：本局辦理「個人（自然人）銷售中古車輛依法辦理營業登記及自動補報補繳稅款輔導作業」在本會會員協助輔導下，多數營業人已自動補報並補繳稅款，謹表謝忱。
說明：旨揭輔導作業，前經本局以98年7月10日中區國稅四字第0980026893B號函請本會轉知會員協助輔導其代理之營業人，迄今已有50餘家營業人補辦營業登記、340餘家營業人以自動補報並補繳稅款，本會會員（客戶）服務貢獻良多；另為落實租稅公平正義及愛心辦稅原則，請本會所屬會員再予協助轉知其代理之營業人，如有以個人名義購進車輛銷售者，儘速向所屬本局分局、稽徵所自動補報並補繳稅款，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，得依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。
彰化縣記帳士公會
國庫降稅，明（99）年送出300億元。受到消費者物價指數累計上漲逾3%影響，財政部99年將調升個人綜合所得稅課稅級距，除最低級距5%因修法調升為50萬元不再調高外，12%以上四級金額將隨物價漲幅連動調整。
調整後的99年個人所得稅課稅級距，民眾要等到民國100年申報99年度所得時適用。受稅率與級距雙調影響，300億元降稅利益將由380萬個納稅戶共享，中低所得者減稅幅度較大。
在此之前，財政部指出，明年5月申報98年度綜所稅時，將會有五大減稅額先行調增，包括免稅額、標準扣除額、薪資及身障特別扣除額與退職所得定額免稅在內，金額最少3,000元。
其中，明年申報98年綜所稅的免稅額將從7.7萬元調升為8.2萬元，每人可獲調增5,000元減稅額，以適用6%到40%不等稅率民眾而言，每人明年僅僅從免稅額調升，所獲得的降稅利益就有300元到2,000元。
個人的所得稅率與課稅級距，則要等到後（100）年申報99年度所得稅時，才會出現雙降稅效應。
五級稅率中，有6%到13%兩級稅率將各調降1個百分點為5%及12%；最低級距5%的課稅上限金額，在立法院基於照顧中低所得者考量下，99年將從41萬元調升為50萬元。其餘四級稅率，則因物價指數漲幅超過3%，課稅級距上、下限金額也將同步向上調整。
財政部指出，在行政院主計處公布今年10月的消費物價指數後，課稅級距自民國95年11月累計至今年10月為止，物價指數漲幅已達3.48%，超過所得稅法規定的3%，99年所得稅課稅級距上、下限金額，將同步上調3.48%。
調整後的課稅級距，所得淨額在50萬元以內者，適用最低5%稅率課稅； 所得淨額超過423萬元以上者，按照最高40%稅率課稅。
財政部說，在調整之前，所得淨額在41萬元以下者，才能適用最低級距稅率課稅，100年5月申報99年的所得稅時，所得淨額在41萬元到50萬元之間者，原本應適用第二級距稅率，都可以下降一級按5%報稅，減稅利益最顯著。
【2009/11/24 經濟日報】
安侯建業會計師事務所資深副總經理賴三郎昨天說，海外基金自明年起要課徵海外所得稅、海外證券交易所得稅。投資人應該如何因應？他提供6招合法節稅、避稅方式，可供參考。
財政部把海外基金分為兩大類：
1.境外公司發行的海外基金，從明年起，要課徵海外所得稅、證券交易所得稅，投資人贖回基金時，以賣價收入減去當初投入時的成本，差額超過台幣100萬以上要全額併入最低稅負中申報。
2.國內公司發行的基金，也可以投資海外有價證券，屬於「國內基金性質」，投資人贖回時，依目前規定免徵證券交易稅及證券交易所得稅。
一般個人投資海外基金或有價證券時，賴三郎說，有6招合法節稅方法：
1.透過國內銀行或證券投顧投資，從事海外投資手續費低，贖回簡便，只要海外所得1年不超過600萬元，不會有繳納最低稅負問題。
2.個人直接將資金匯出海外進行海外投資難掌握，風險高，手續費都是在5％起跳，在台灣買海外基金手續費則在2％以下，相對便宜。
3.透過國內基金從事海外基金及有價證券的投資，由於國內基金一般都不分配，投資人可以利用贖回國內基金，免證交稅及證所稅，又不會有海外所得課徵最低稅負問題。
4.基於衡平課稅，凡應加回的免稅所得項目如發生淨損失，可在以後年度該項免稅所得中扣抵，但須注意其扣抵年限限制（個人為3年），以免因逾期而喪失扣抵權益。但須注意其損失及申報扣除年度的損益，都須能核實依實際成交價格及原始取得成本計算。
5.贈與稅免稅額為220萬元，透過夫妻兩人分年贈與現金給子女，當子女成年時可單獨申報綜所稅，增加一般所得稅的標準扣除額及儲蓄投資特別扣除額，同時增加最低稅負的基本扣除額600萬元，選擇有效的投資標的。
6.規劃應稅所得、免稅所得的獲取時點，利用一般所得稅稅率累進稅率與最低稅負制回定稅率的運用空間。
安侯建業會計師事務所
【王信人／台北報導】號稱40年來唯一加稅的最低稅負制，根據財政部財稅資料中心統計，實施3年來，對個人共課徵124億元，其中，以員工分紅配股超過面額以上的所得最多，未上市櫃股票的交易所得次之。
由於促進產業升級條例只實施到今(98)年底止，明年起，員工分紅配股要改依市價課稅，所以100年申報明(99年)的最低稅負時，此部分的稅收會消失。
海外所得從明(99)年日出課稅，100年報稅時納入申報，也許可取代員工分紅配股對最低稅負的貢獻，拉高稅收。但財政部官員說，「要等申報之後，才會有資料」，他們無從估計有多少海外所得，財政部賦稅署始終未估計過海外所得的稅收。
最低稅負制從95年開始實施，將減免稅的所得納入課稅，區分為個人與法人的最低稅負，其中個人部分的稅基有4項。根據財稅資料中心統計，對個人的稅收在95年是40億，96年為68億，97年僅16億元，合計為124億元。
又從97年申報96年度最低稅負起，才有各所得級距繳稅人數的統計。到目前為止，財稅資料中心的統計資料只公布到96年度止。96年有4,284人被課到最低稅負；其中，淨所得在1,000萬元以上的最高所得者有343人，淨所得在500萬至1,000萬之間有828人。
又96年度的各項稅基的所得額各為：
1.員工分紅配股超過面額以上的所得453億元。
2.未上市櫃股票交易所得為168.2億元。
3.要保人與受受人非同一人的保險給付4,854萬元。
4.非現金捐贈1.17億元。
此外，95到97年間，最低稅負對企業徵收387億，加上個人124億，合計511億元。
工商時報 2009-11-25
新營市賴先生問：公司董監事酬勞已於申報時以費用列支，嗣後因故未支付，應如何處理？
南區國稅局臺南縣分局答覆：依財政部96年9月11日台財稅字第09604531390號令，自97年1月1日起，員工分紅及董監事酬勞已於申報營利事業所得稅時以費用列支者，嗣後因員工或董事、監察人拋棄所獲配紅利或酬勞，或逾期未領致請求權因時效消滅，公司應將已認列費用列為拋棄年度或請求權消滅年度之其他收入課稅。列入其他收入後再給付者，得就其實際給付數額列為實際給付年度費用。
【2009/11/25 經濟日報】
最低稅負制條款其實94年早已制定，只不過個人海外所得定於99年施行，併入基本稅額計算開徵，境外有資產的個人懂得規劃就能合理規避稅制。
記得最低稅負95年開跑前，台積電及一些企業紛紛調整規劃架構，台積電大股東就於94年12月28日透過盤後鉅額交易，將手中持有台積電股全數轉予母公司荷商飛利浦，交易額高達1,201億元，國庫進帳3.6億證券交易稅，卻規避了隔年度最低稅負制開徵問題，估計可省下最高台幣120億稅負。財政官員也承認，飛利浦選在最低稅負施行前進行母子公司股權轉移，確實合法且達到節稅10％的效果。
個人海外所得明年將面臨最低最負制開徵，尤其早期使用個人名義直接投資海外資產及控股公司，等明年資產轉賣或盈餘分配時，將直接面臨稅負開徵。如果是使用境外公司再轉投資控股海外，雖然有暫緩課稅功能，但是須注意資本額問題，例如實體資本額100萬公司由境外公司如維京群島5萬資本額公司100％持有股權，等於5萬的公司投資100萬公司，有95％是屬於不合理部分、明年盈餘分配時95％可直接實質認定為背後個人股東已實現分配，個人需納入所得申報。所以最好今年趕快把投資架構不合理調整為合理性。
也有高資產者早期為避開50％的遺贈稅，將資產轉移至境外，現已降至10％，所以也需思考清楚，到底100年申報所得時是否揭露海外資產，如果規劃不好建議最好照實申報，免得原本是本金部分認定成是利得就不好。
以上如果來不及規劃，今年12月31日前，最好收集好有公信力單位的憑證，如個人海外銀行存款餘額、匯款水單、基金淨值、公司稅務憑證等。
諮詢電話（02）8732-9797。
【2009/11/24 經濟日報】
促進產業升級條例年底落日，行政院長吳敦義上午在「98年度工業精銳獎表揚大會」，當著受獎企業代表致詞時表示，行政與立法已達成共識，明年起為獎勵企業創新，營業所得稅可望由最高的25%降至20%；而且如果工業創新整合成大企業，並將營運總部設在台灣，政府將來還會給更大獎勵優惠。
吳敦義上午在「98年度工業精銳獎表揚大會」，當著受獎企業代表致詞時表示，促產條例年度落日，但是政府為了獎勵企業創新，行政與立法部門已協商達成共識，明年起企業從事創新、研發，營業所得稅可望由25%降至20%。
另外，他也透露，如果工業創新整合成大企業，並且將企業的營運總部設在台灣，政府還會考慮給更大的獎勵優惠。
至於工商界最關切的ECFA議題，吳敦義也指出，ECFA的推動，一定會秉持馬總統的指示，以台灣為主；如果沒有以台灣為主，沒有對台灣有利，就不會推動ECFA。
他同時強調，ECFA推動一定會做到，國家需要，民意支持，國會監督等三要求。
【2009/11/24 聯合晚報】
立法院財政委員會今天初審行政院提出的稅捐稽徵法修正草案，未來民眾積欠綜合所得稅少於200元，或欠營利事業所得稅、遺產及贈與稅、房屋稅等少於100元，國稅局不會再發單補稅或移送法務部行政執行署強制執行，以節省稽徵成本。
此外，營利事業目前的罰鍰比率為本稅的5%，並未訂出金額上限，裁罰有過重之嫌，修正案特別增訂100萬元上限。財稅官員指出，95到97年營利事業罰鍰金額24億8,000多萬元，其中罰鍰超過100萬元的案件占總處罰金額的90%，因此未來最高只能罰鍰100萬元。
官員表示，行政院賦稅改革委員會已通過「納稅人權利保護」的議題，為落實賦改會建議，因此提案修訂稅捐稽徵法。其中，新規定稅務人員在查稅前，必須先書面通知被調查者調查的原因和範圍，而被調查者只要取得稅捐單位同意，可找來輔佐人陪同接受調查。
此外，由於不少民眾藉故拖延繳納罰鍰，新規定對於逾期繳納罰鍰的案件也訂出罰則。官員說，目前只有本稅逾期繳納每超過2天才要加徵1%滯納金，超過30天不繳就移送強制執行；而未來逾期繳納罰鍰，也將比照本稅，每逾期2天就加徵1%滯納金。
至於欠稅免補稅或移送的標準，官員提到，目前雖然有一套標準，但並無法源依據，因此將相關標準訂在新修訂的稅捐稽徵法。
【2009/11/25 聯合報】
桃園市周先生問：今（98）年5月人在海外，未能如期申報97年度個人綜合所得稅，如要補申報，如何取得所得資料？申報資料各地國稅局都可代收嗎？
北區國稅局桃園縣分局答覆：綜所稅係採自行申報制，有所得即應申報，納稅義務人於申報期間內可利用網路辦理申報，不受時間、地區限制，過了申報期才申報，僅得以人工申報方式向戶籍所在地國稅局辦理。
納稅義務人要查詢往年的所得資料，可攜帶個人身分證及印章至各地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查詢。如有自然人憑證，可上網透過財政部稅務入口網站（http://www.etax.nat.gov.tw）線上查調項下，查詢個人所得資料。
【2009/11/25 經濟日報】
