依受僱公司指示於影音平臺分享自家公司產品訊息取得之分潤收入，要報繳營業稅嗎？

財政部中區國稅局表示，個人因受自家公司指派(俗稱小編)製作影片分享公司產品訊息，係受僱提供勞務，依規定無須辦理稅籍登記報繳營業稅。

中區國稅局進一步說明，財政部於114年9月10日訂定發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」，明確規範網紅透過平臺取得分潤收入如何課徵營業稅及辦理稅籍登記，免罰輔導期限到115年6月30日。個人網紅如在我國境內設有實體固定營業場所、具備營業牌號、僱用人員協助處理銷售事宜，或透過網路銷售，其當月銷售額達營業稅起徵點〔114年起銷售貨物為新臺幣(下同)10萬元，銷售勞務為5萬元〕，應依上開作業規範辦理稅籍登記課徵營業稅。

該局舉例，甲公司為推廣行銷自家產品，指派乙員工於影音平臺創設頻道帳號，製作上傳產品介紹影片並提供選購連結供觀眾瀏覽訂購；嗣後乙員工取得平臺廣告分潤收入200,000元，雖然該頻道帳號由乙員工創立，惟其受僱甲公司並依該公司指示執行職務，並將分潤收入繳回公司，則該廣告分潤收入屬甲公司銷售勞務取得代價，乙員工無須辦理稅籍登記，應由甲公司申報銷售額並繳納營業稅。

隨著網路經濟蓬勃發展，個人藉由影音平臺分享創作而增加收入的模式日益增加，相關稅務責任亦隨之產生。國稅局提醒，個人網紅或企業經營者，請儘速自行審視相關網路交易情形，若符合應辦理稅籍登記及繳納營業稅情事者，請把握前揭免罰輔導期限，主動辦理稅籍登記及補報補繳所漏稅款，避免後續衍生補稅及處罰的風險。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

銷售稅組 梁峰裕 04-23051111分機7523
財政部中區國稅局 2026-06-17

投資境外金融商品或其他海外交易之所得，別忘了計入基本所得額申報

 財政部中區國稅局表示，同一申報戶之納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年的海外所得合計數達新臺幣(下同)100萬元者，應全數計入個人基本所得額；又個人基本所得額合計超過750萬元者，應依所得基本稅額條例規定申報及繳納基本稅額。

中區國稅局日前查獲，甲君113年度有源自A銀行受託信託財產專戶之海外利息所得及海外財產交易所得計1,771萬元，加計其他應計入基本所得額之項目金額699萬元，已超過當年度個人基本所得額之免稅額750萬元，未依所得基本稅額條例規定申報及繳納基本稅額。甲君雖主張使用手機辦理綜合所得稅結算申報，係系統未提供海外交易所得資料，致其漏未申報，應免予處罰等情；惟因所得稅採自行申報制，有所得即應申報，納稅義務人對其申報內容應盡審查核對之責。甲君取有海外所得，應負誠實申報義務，又該筆所得為其所能掌握，尚不得以報稅系統未提供該筆所得下載為由，卸免其據實申報之義務；況海外所得並非稽徵機關提供查詢所得資料之範圍，甲君未申報該筆海外所得，致短漏報基本稅額，除核定補徵應納稅額外，並裁罰49萬餘元。

該局特別提醒，海外所得非屬稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，若民眾透過金融機構或信託業者投資境外金融商品(例如：基金、股票、債券或結構型商品等)，而取得海外所得(例如：獲配之利息、股利、出售或轉換之利得等)，請記得依各類信託海外所得明細通知單、對帳單或明細表等，自行計算並據實申報基本稅額，如未收到或遺失通知書者，可向投資單位申請補發，以利完成所得稅申報。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

法務組 張家慧 04-23051111分機8193
財政部中區國稅局 2026-06-17

代購境外貨物於境內「分裝再轉寄」，境內負責人應依規定辦理稅籍登記並報繳營業稅

隨著電子商務及社群平台蓬勃發展，透過網路、直播平臺或社群媒體從事海外商品代購、代訂及團購等交易模式相當普遍。倘進口貨物經由「集運」模式運送至國內固定營業場所管理並收取款項，已非單純代辦物流性質，而屬在我國境內從事銷售貨物行為，應依法辦理稅籍登記並報繳營業稅。

中區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法規定，外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內之固定營業場所為營業人；銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內者為境內銷售貨物。消費者於網站或社群平台購買境外商品，該進口貨物經集運入境至我國境內固定營業場所(如倉庫、工作室、代收點)，再經拆包、分裝配送與消費者，並處理售後服務、退換貨及收款等相關作業，屬在我國境內銷售貨物行為，應由該固定營業場所負責人依法辦理稅籍登記報繳營業稅。

該局舉例說明，某甲為境外L公司，透過FB直播銷售加拿大商品，並將貨物集運至中華民國境內S區及W區倉庫等固定營業場所，經檢視重新包裝後，再移運配送與消費者，屬在中華民國境內銷售貨物。因該境外公司在中華民國境內未辦理稅籍登記，由甲君以自己名義與國內直播訂單整合平臺業者及統一超商店到店、物流宅配業者簽訂契約，並負責租借貨倉、理貨(包含收貨及出貨)、收取貨款及支付運費、FB廣告費、進貨款項等維運業務，屬該境外公司在中華民國境內之實際行為人，經稽徵機關查獲其未依規定申請稅籍登記，透過網路在中華民國境內銷售貨物銷售額計新臺幣(下同)3,948萬餘元，核定補徵營業稅額197萬餘元，並依規定移送裁罰。

該局呼籲，凡協助國外購物網站於境內從事貨物分裝轉送且收款者，請自行檢視依規定是否應辦理稅籍登記並報繳納營業稅。在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前補辦稅籍登記，並補報補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。如有任何稅籍登記或營業稅申報疑問，可洽詢所在地稽徵機關或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

銷售稅組 邱于欣 04-23051111分機7511
財政部中區國稅局 2026-06-17

營利事業估列薪資支出，未具確定給付義務屬未實現支出不得列報為當期費用

 財政部北區國稅局表示，營利事業辦理所得稅結算申報時，列報薪資費用及年終獎金，應符合所得稅法及相關法令規定；如僅於帳上估列，未具實際給付義務基礎者，屬未實現費用，不予認定。

該局說明，依據營利事業所得稅查核準則（下稱營所稅查準）第63條第1項規定，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、該準則第50條之存貨跌價損失，第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定費用及損失。

該局近期查核轄內甲公司113年度營利事業所得稅結算申報案件時，查得該公司列報應付薪資支出新臺幣（下同）1,200萬元，依甲公司提示之資料，該公司於年度終了時，僅以會計分錄估列相關費用，未於公司章程載明相關獎金制度，亦未經股東會預先議決，且無法提示與員工間事前約定之相關資料及給付標準。因該筆費用尚未具備確定給付義務，屬未實現費用，依據營所稅查準第63條規定，全數剔除並補徵稅額240萬元。

該局提醒，營利事業基於會計處理需要，雖得依權責發生基礎估列相關費用，惟辦理所得稅申報時，仍應注意營所稅查準第63條相關規定，若屬不得認列之未實現費用或損失，應於結算申報時自行調減，以免因申報錯誤而遭國稅局調整補稅。如仍有不明瞭之處，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

營所稅組張股長 03-3396789分機1320
財政部臺北區國稅局 2026-06-16

營利事業出售因合併取得消滅公司原持有之有價證券，其出售成本之認列規定

 財政部臺北國稅局表示，營利事業處分因合併而取得消滅公司原持有之有價證券，應以合併取得該有價證券之成本，計算處分損益。

該局指出，依所得稅法第65條規定，營利事業在解散、廢止、合併、分割、收購時，其資產之估價，以時價或實際成交價格為準。是以，存續公司取得消滅公司之資產，應按合併日之時價或實際成交價格重新估價，作為資產取得成本據以入帳，嗣後出售資產時，以該成本計算出售損益。因此，存續公司處分因合併而取得消滅公司原持有之有價證券，應以存續公司合併取得該有價證券之成本作為出售成本，認列處分損益，而非以消滅公司原始取得該有價證券成本作為計算基礎。

該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報屬所得稅法第4條之1規定之證券交易損失新臺幣（下同）2,000萬元，經核其內容係出售因合併而取得消滅乙公司原持有國內丙公司股票之損失，惟進一步查核發現甲公司計算處分損益時，誤以乙公司原始取得丙公司股票成本1億5,000萬元作為出售成本，而非以甲公司合併取得該股票之成本3,000萬元作為出售成本，致短漏報證券交易所得1億2,000萬元（列報出售成本1億5,000萬元-核定出售成本3,000萬元），該局乃核定證券交易所得1億元（申報交易損失-2,000萬元+短漏報交易所得1億2,000萬元），並依所得基本稅額條例第7條第1項規定，計入基本所得額，除補徵所漏稅額外並裁處罰鍰。

該局呼籲，營利事業出售因合併而取得之資產，於計算處分損益時，應特別留意相關法令規定，以免因短漏報處分所得遭補稅處罰。

營所稅組林審核員 02-23113711分機1221
財政部臺北國稅局 2026-05-25

個人媒合房地產交易領取的佣金應申報執行業務所得

 許多民眾在買賣房屋或土地時，常透過熟識的親友居中協調，並在成交後支付約定好的酬勞以表謝意。財政部北區國稅局表示，個人居間仲介不動產買賣獲取的佣金或酬勞，屬於所得稅法第14條第1項第2類規定的執行業務所得，應併入個人綜合所得總額課徵綜合所得稅。

該局說明，個人居間仲介不動產買賣，依市場交易習慣向買方或賣方收取的仲介報酬屬執行業務收入，應以收入減除必要費用後的餘額為所得額，併計當年度綜合所得總額辦理結算申報；如未能提示支付必要費用的證明文件，可依財政部訂定「一般經紀人」的執行業務者費用標準（113及114年度均為20%）計算必要費用。

該局舉例說明，甲君於113年間協助好友完成一筆土地買賣，獲得好友給予酬勞新臺幣（下同）120萬元，甲君辦理113年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報該筆所得，經該局查獲，因甲君未保存相關費用憑證，該局依前揭執行業務者費用標準規定，以甲君收取佣金收入120萬元之20%計算其必要費用為24萬元（120萬元×20%），核算甲君113年度執行業務所得為96萬元（120萬元-24萬元），除核定補徵稅額，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

該局呼籲，由於佣金多屬於個人與個人之間的給付，給付人不用辦理扣繳憑單申報，所得人常因一時疏忽或不諳法令規定，致短、漏報繳所得稅款。若發現有未依規定申報情形，於未經稽徵機關調查或經人檢舉前，請儘速向稅捐稽徵機關自動補報補繳稅款並加計利息，可適用免罰規定。如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢。

綜所遺贈稅組 鍾股長（03）3396789轉1420
財政部北區國稅局 2026-05-21 

營業人採用「先買後付」（BNPL）之支付方式銷售貨物或勞務，仍應依規定報繳營業稅

 消費者以先買後付（BNPL）之付款方式進行消費，具有延後付款的彈性，吸引銷售高單價商品（手機）或勞務（美容及健身房）等業者紛紛與BNPL服務業者合作，以提升銷售業績。

財政部高雄國稅局表示，BNPL交易模式為當消費者購買貨物或勞務時，BNPL業者會分別與營業人及消費者簽訂合約，消費款項由BNPL業者代消費者墊付給營業人，消費者則分期付款給BNPL業者。因消費者係向營業人購買貨物或勞務，故營業人於銷售貨物或勞務時，應依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項前段及營業人開立銷售憑證時限表規定時限開立統一發票交付消費者；另BNPL業者向營業人收取服務費及向消費者收取分期手續費部分，亦應依規定開立統一發票交付營業人及消費者。該局為遏止營業人藉由BNPL交易方式隱匿營業收入逃漏稅捐，會透過蒐集金流資料，針對申報異常營業人進行查核。

該局進一步舉例說明，甲公司經營手機銷售業務，銷售手機價格新臺幣（下同）5萬元與消費者乙，因消費者乙有延後付款需求，故約定由甲公司先發貨，乙並與甲公司合作之丙BNPL服務業者（下稱丙業者）簽約，約定分10期付款，每期分期手續費為400元，總計需支付丙業者計5萬4,000元，另甲公司需支付丙業者服務費3,000元。甲公司應於手機發貨時，開立金額5萬元之二聯式統一發票交付消費者乙，丙業者應於每次向消費者乙收取分期手續費時，開立金額400元之二聯式統一發票交付消費者乙，另於向甲公司收取服務費時，開立金額3,000元之三聯式統一發票交付甲公司。

該局呼籲營業人及BNPL業者自行檢視如有短漏開統一發票並短漏報銷售額之情形，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https：//www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

銷售稅組 李建和 股長 (07)7256600分機7350
撰稿人：劉小惠 (07)7256600分機7357
財政部高雄國稅局 2026-03-25 

115年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項

115年度『各類所得扣繳率標準』及『薪資所得扣繳辦法』營利事業應注意事項

一、薪資所得：

  (一)有填報免稅額申報表-薪資按下列二種方式擇一扣繳
        ：
      1.按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之
        。
      2.按全月給付總額扣取百分之五。

  (二)未填報免稅額申報表-應依各類所得扣繳率標準第二
      條第一項第一款第二目規定，按全月給付總額扣取百
      分之五。

  (三)薪資所得依本辦法規定，每月應扣繳稅額不超過新臺
      幣二千元者，免予扣繳。

二、兼職所得及非每月給付之薪資：

   (一)兼職所得及非每月給付之薪資(如獎金、津貼、補助
      費…等)，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳，免併入
      全月給付總額扣繳。

  (二)兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人按給付額
      扣取百分之五。

  (三)兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人每次給付
      金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬
      者之起扣標準(115年為90,501元)者，免予扣繳。

本表僅 居住者 適  用		111-112年	113-114年	115年
薪資	填  報 免稅額申報表	查表--起扣點 為86,001元	查表--起扣點 為88,501元	查表--起扣點 為90,501元
	未  填 免稅額申報表	按全月給付總額扣取5%（起扣點為40,020元）	按全月給付總額扣取5%（起扣點為40,020元）	按全月給付總額扣取5%（起扣點為40,020元）
兼職所得及非每月給付		按給付額扣取5%，且起扣點為86,001元	按給付額扣取5%，且起扣點為88,501元	按給付額扣取5%，且起扣點為90,501元

遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114年1月1日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用！

 財政部高雄國稅局說明，遺產稅及贈與稅「課稅級距金額」上次調整年度為106年，114年適用之消費者物價指數與106年適用之指數相較，上漲12.42%，已達應調整標準10%，故按上漲幅度調整；至遺產稅及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額已分別於111年及113年調整，114年適用之消費者物價指數相較該2年度指數，未達應調整標準，因此本次不予調整。調整前、後的課稅級距金額如下表：

                                                                                                       單位：新臺幣元

事實發生日期		106.5.12~113.12.31（調整前）	114.1.1以後（調整後）
稅目	稅率	遺產/贈與淨額	遺產/贈與淨額
遺產稅	10%	5,000萬以下	5,621萬以下
	15%	超過5,000萬~1億	超過5,621萬~1億1,242萬
	20%	超過1億	超過1億1,242萬
贈與稅	10%	2,500萬以下	2,811萬以下
	15%	超過2,500萬~5,000萬	超過2,811萬~5,621萬
	20%	超過5,000萬	超過5,621萬

該局特別提醒，因遺產稅、贈與稅申報日與繼承或贈與行為發生日通常有時間上的落差，繼承事實或贈與行為發生在114年1月1日以後的遺產稅及贈與稅案件才適用調整後的課稅級距金額，如果發生在113年12月31日以前，而納稅義務人在114年1月1日以後向國稅局申報，仍應按調整前的課稅級距金額申報課稅，如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

綜所遺贈稅組 顏伶如  股長（07）725-6600分機7280
撰稿人：廖雋宜（07）725-6600分機7295
財政部高雄國稅局 2025-02-21

核釋營業人提供網路連線遊戲個人玩家遊戲幣交易服務，符合一定交易條件者，可按收付價款差額課徵營業稅

 財政部今（6）日核釋，營業人提供網路連線遊戲個人玩家遊戲幣交易服務，遊戲幣買賣雙方均為自然人且經查明該營業人對該等買賣雙方之實名身分資訊設有驗證機制，其要求賣方先交付遊戲幣及買方先支付價金係基於履約保證，並於網路交易平臺揭示買賣雙方對遊戲幣與新臺幣換算比值（下稱比值）者，可提供交易服務明細表及收付買賣價金等資料，按收付價款差額課徵營業稅並開立二聯式應稅統一發票自行留存備查。

財政部說明，近年網路連線遊戲迅速發展，玩家間就遊戲幣之交易日益普遍，因是類交易均於線上完成且具高度隱匿性，為確保履約，營業人從事遊戲幣交易之外觀形式採先買後賣模式營運，並搭配一定之買賣雙方實名身分驗證及履約保證機制，以預防詐騙及提升交易安全。舉例來說，甲營業人於網路揭示A遊戲幣兌換新臺幣之比值為賣家比值140：1及買家比值130：1，乙賣家將出售130,000枚遊戲幣轉入甲營業人經營之遊戲帳號，甲即支付價金新臺幣（下同）929元（130,000÷140）予乙；嗣丙買家向甲購買130,000枚遊戲幣，甲收到丙買家價金1,000元（130,000÷130）後，將其遊戲帳號內之130,000枚遊戲幣轉入丙之遊戲帳號。故就交易外觀形式，甲營業人同時經手金流（買賣價金）及物流（遊戲幣），似屬先買後賣A遊戲幣，惟倘按進銷貨模式認定，就甲銷售予丙買家之銷售額全額計算銷項稅額，實務上因其交易前手（即乙賣家）時為個人，該個人如係向遊戲營運業者購買遊戲幣，因該業者一開始已就銷售額全額報繳營業稅，於接續之交易為C2B2C情形下，本次甲營業人（即中間之B）將因無法向前手個人乙賣家（即C）取具進項發票申報扣抵，形成其售予丙買家（即C）時又按銷售額全額課稅之情形，將導致營業稅稅負增加；至於交易前手為營業人之情況（即B2B2C）下，因甲營業人可取具進項發票申報扣抵，其售予丙買家按進銷項模式課徵營業稅，尚不致發生按銷售額全額課稅之情形。

財政部進一步說明，本令發布後，承前例，甲營業人向前手個人乙賣家購買遊戲幣時，可提供交易服務明細表及收付買賣價金等資料，按收付價款差額71元（1,000元-929元）課徵營業稅並開立二聯式應稅統一發票自行留存備查；倘乙賣家為營業人時，甲營業人應按收取丙買家之價金1,000元開立統一發票，並就其自乙賣家取得929元之進項發票申報扣抵，兩者最終租稅負擔相同。

財政部表示，考量是類營業人之產業特性及其C2B2C交易模式確有特殊性，且其服務對象包含遊戲幣買賣雙方，為合理化其租稅負擔，爰該部釋明前開課稅規定，又依稅捐稽徵法第1條之1第1項但書規定，本令發布時尚未核課確定之案件即可適用，以保障納稅義務人權益。

財政部呼籲，依該部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，應於當月銷售額達營業稅起徵點［現行銷售貨物為8萬元，銷售勞務為4萬元(註)］時向國稅局辦理稅籍登記。個人提供遊戲幣交易服務取得代價者，屬銷售勞務範疇，應於當月銷售額達4萬元（未來起徵點如有調整，依調整後金額）時依上開規定辦理稅籍登記。

(註)依中華民國113年12月12日台財稅字第11304677940號令，自114年1月1日起營業稅起徵點調整為銷售貨物10萬元、銷售勞務5萬元。

本文出自：財政部稅務入口網 > 網路交易課稅專區 > 新聞稿

財政部 114-02-05